Гайд по налогам в Италии: ставки, сроки и правила уплаты

Кто платит налоги в Италии

Налоговые обязанности зависят от двух факторов: налогового статуса человека и страны, в которой он получает доход. Налоговые резиденты Италии обычно платят налоги со всех доходов. Налоговые нерезиденты — только с доходов из источников в Италии. 

Налоговые резиденты — это люди, которые проживают в Италии более 183 дней в году или имеют там центр жизненных интересов. Например, работают в местной компании, перевезли семью, открыли бизнес. 

Гражданам стран вне Евросоюза нужен ВНЖ, чтобы длительно жить в Италии и претендовать на статус налогового резидента. Один из способов получить вид на жительство — инвестировать в экономику от 250 000 €.

Налоговые резиденты страны платят налог со всех доходов, в том числе с мирового. В итальянскую декларацию включают: например, зарплату от зарубежной компании, дивиденды, доход от сдачи недвижимости в аренду в другой стране.

Налоговые нерезиденты платят налоги только с доходов, полученных в Италии. К ним относятся зарплата за работу на территории страны, доход от итальянского бизнеса, аренды или продажи недвижимости, дивиденды от местных компаний.

Например, инвестор живет в Греции и сдает квартиру в Милане. Он платит в Италии налог с арендного дохода, но зарплата за работу в Греции в итальянскую налоговую базу не входит.

Если человек большую часть налогового года находится за пределами Италии, переносит в другую страну постоянное место жительства и центр личных интересов, он перестает быть налоговым резидентом Италии. Но если хотя бы один из критериев налогового резидентства сохраняется, налоговая служба может признать его налоговым резидентом.

Какие налоги платят физические лица в Италии

Физические лица в Италии платят подоходный налог, региональные и муниципальные надбавки, налоги на доход от аренды и инвестиций.

Подоходный налог

IRPEF, или Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche, — основной налог на доходы физических лиц в Италии. Его платят с зарплаты, пенсии, дохода от самостоятельной работы, аренды и других поступлений, которые входят в общую налоговую базу.

Подоходный налог в Италии рассчитывается по прогрессивной шкале в зависимости от размера дохода: 

• до 28 000 € — 23%;
• от 28 001 до 50 000 € — 33%;
• свыше 50 000 € — 43% ^[1] Источник: Ставки подоходного налога в Италии указаны на сайте налоговой службы страны .

Например, резидент заработал 40 000 € за год. С первых 28 000 € он заплатит налог на сумму 6440 €, с оставшихся 12 000 € — 3960 €. Общая сумма IRPEF составит 10 400 € без учета налоговых вычетов, региональных и муниципальных надбавок.

Региональные и муниципальные надбавки

К подоходному налогу добавляют региональную и муниципальную надбавки. Их размер зависит от места проживания: каждый регион и муниципалитет Италии устанавливает собственные ставки, диапазоны дохода и льготы.

Например, в Сардинии действует единая ставка 1,23% ^[2] Источник: Единая ставка региональной надбавки 1,23% в Сардинии указана на сайте Минфина Италии . В Пьемонте применяют прогрессивную шкалу: от 1,62% для дохода до 15 000 € до 3,33% для дохода свыше 50 000 € ^[3] Источник: Ставки региональной надбавки от 1,62 до 3,33% в Пьемонте указаны на сайте правительства региона .

Муниципалитет также может освободить от надбавки жителей с доходом ниже установленного порога. Например, в Милане жители с налогооблагаемым доходом до 23 000 € в год не платят муниципальную надбавку ^[4] Источник: Освобождение от муниципальной надбавки при доходе до 23 000 € в Милане указано на сайте муниципалитета .

Налог на доход от инвестиций

Дивиденды и проценты обычно облагают по ставке 26% с удержанием налога у источника ^[5] Источник: Ставка 26% для дивидендов, процентов и прибыли от ценных бумаг указана на сайте налоговой службы Италии . Компания, банк или брокер вычитает налог из выплаты и перечисляет государству. 

С прибыли от продажи ценных бумаг взимают замещающий налог по ставке 26%: его уплачивают вместо подоходного. Налог начисляют на полученный доход или прирост капитала, а не на полную стоимость проданных активов.

Например, инвестор купил акции за 80 000 €, а продал за 100 000 €. Прирост капитала составил 20 000 €. Налог к уплате — 5200 €.

Для государственных облигаций Италии и некоторых других ценных бумаг действует пониженная ставка 12,5% ^[6] Источник: Ставка 12,5% для гособлигаций Италии и приравненных бумаг указана на сайте налоговой службы . К ним относятся, например, облигации Германии, Франции и Испании, а также бумаги их территориальных органов — земли Бавария, региона Иль‑де‑Франс и автономного сообщества Мадрид.

Налог на наследство и дарение

Налог на наследство и дарение зависит от стоимости имущества и степени родства между сторонами. Необлагаемый лимит рассчитывается отдельно для каждого получателя.

Супруги, дети и родители платят 4% с суммы свыше 1 000 000 €. Например, ребенок получил наследство стоимостью 1 500 000 €. Налог начислят на 500 000 €, он составит 20 000 € ^[7] Источник: Ставка налога на наследство и дарение указана на сайте налоговой службы Италии .

Братья и сестры платят 6% с суммы свыше 100 000 €. Для других родственников до четвертой степени действует ставка 6% без необлагаемого лимита. Остальные получатели платят 8%.

Для наследника с тяжелой формой инвалидности действует отдельный необлагаемый лимит — 1 500 000 €. С суммы сверх лимита налог рассчитывают по обычной ставке — 4, 6 или 8% в зависимости от степени родства с наследодателем.

Льготный налоговый режим для самозанятых и фрилансеров в Италии

Самозанятые и фрилансеры могут уплачивать налог с дохода по стандартному режиму или выбрать льготный режим Forfettario. 

По стандартному режиму налог рассчитывают с дохода за вычетом рабочих расходов и обязательных социальных взносов. Оставшаяся сумма облагается подоходным налогом по прогрессивной шкале от 23 до 43%. 

Режим Forfettario — льготный режим с фиксированной ставкой в 15% на доходы ^[8] Источник: Условия применения льготного налогового режима forfettario указаны на сайте налоговой службы Италии . Для нового бизнеса действует ставка 5% в год начала деятельности и следующие четыре года. Если резидент пользуется льготой, ему также не нужно платить региональные и муниципальные надбавки.

Льгота доступна физическим лицам с годовой выручкой до 85 000 €. Расходы на сотрудников и постоянных исполнителей за предыдущий год не должны превышать 20 000 €. 

При превышении лимита выручки последствия зависят от ее размера. Если самозанятый получил от 85 000 до 100 000 €, он переходит на стандартный режим со следующего года. При выручке свыше 100 000 € льготный режим прекращается в том же году, НДС начисляют начиная с операции, из-за которой был превышен порог.

Налоговые нерезиденты Италии не могут претендовать на льготный режим. Исключение действует для граждан стран Евросоюза и Европейской экономической зоны, которые получают в Италии не менее 75% совокупного дохода. 

Социальные взносы в Италии

Социальные взносы платят работодатели, наемные работники, фрилансеры и предприниматели. Размер зависит от вида деятельности, формы занятости и фонда социального страхования, в котором зарегистрирован плательщик. 

Взносы для предпринимателей и их сотрудников

Предприниматель с сотрудниками платит часть социальных взносов за свой счет, другую — удерживает из зарплаты. Всю сумму перечисляет работодатель, поэтому сотруднику не нужно вносить платежи самостоятельно.

Для большинства наемных сотрудников в Италии основной пенсионный взнос составляет 33%. Работодатель платит 23,81%, еще 9,19% удерживает из зарплаты сотрудника ^[9] Источник: Ставка 33% для работников частного сектора и ее распределение указаны в исследовании INPS . Например, при зарплате 3000 € работодатель перечислит 714,30 € за свой счет и удержит 275,70 € из зарплаты специалиста. 

Предприниматели, зарегистрированные как ремесленники или торговцы, платят взносы самостоятельно. Ставка составляет 24% для ремесленников и 24,48% для торговцев ^[10] Источник: Ставки взносов 24% для ремесленников и 24,48% для торговцев указаны на сайте INPS .

Взносы для пенсионеров, самозанятых и фрилансеров

Фрилансеры платят взносы в Gestione Separata — фонд для самозанятых и некоторых других работников. Ставка взноса составляет 26,07%, если человек не получает пенсию или не зарегистрирован в другом фонде ^[11] Источник: Ставка 26,07% для фрилансеров без другой обязательной пенсионной страховки указана в циркуляре INPS .

Пенсионеры и фрилансеры, которые уже платят обязательные взносы в другой фонд, перечисляют в Gestione Separata 24% дохода ^[12] Источник: Ставка 24% для пенсионеров и фрилансеров с другой обязательной страховкой указана в циркуляре INPS . 

Какие налоги платят юридические лица в Италии

Компании в Италии платят налог на прибыль, региональный налог и НДС. Работодатели также перечисляют социальные взносы за сотрудников и удерживают налоги из их зарплаты.

Налог на прибыль компаний

IRES, или Imposta sul Reddito delle Societàг, — налог на прибыль компаний, или корпоративный налог. Стандартная ставка составляет 24% ^[13] Источник: Стандартная ставка IRES 24% указана на сайте налоговой службы Италии . Его платят, например, общества с ограниченной ответственностью Srl, акционерные общества SpA и кооперативы.

Налог рассчитывают с прибыли, а не со всей выручки. Компания вычитает расходы на закупку товаров, аренду, оплату услуг и другие затраты, связанные с бизнесом. 

Например, компания получила 500 000 € выручки и потратила 350 000 € на ведение бизнеса. Предварительная налоговая база составит 150 000 €, корпоративный налог — 36 000 €.

Иногда налоговая служба Италии снижает ставку корпоративного налога для компаний. Например, за 2025 налоговый год ставка составляла 20% вместо стандартных 24%, если компания направила часть прибыли на новые активы, сохранила занятость и увеличила число постоянных сотрудников минимум на 1%. Объявления о продлении льготы на 2026 год пока не было.

Налоговые убытки можно переносить на следующие годы без ограничения по сроку. Обычно за их счет разрешено уменьшить не более 80% прибыли за год. Новые компании могут полностью покрывать убытками прибыль первых трех налоговых периодов — как правило, налоговый период длится год.

Региональный налог

IRAP, или Imposta Regionale sulle Attività Produttive, — региональный налог на производственную деятельность. Стандартная ставка составляет 3,9%, но регион может увеличить или уменьшить ее на 0,92% ^[14] Источник: Ставка IRAP 3,9% и право регионов менять ее на 0,92 п. п. указаны на сайте Минфина Италии .

Например, в Эмилии-Романье в 2026 году стандартная ставка равна 3,9%, но для компаний из некоторых отраслей ее повысили до 4,2% ^[15] Источник: Ставки IRAP 3,9 и 4,2% для отдельных отраслей в Эмилии-Романье закреплены в региональном законе . Повышенная ставка действует, например, для выращивания сельскохозяйственных культур и производства продуктов питания.

Региональный налог рассчитывают с чистой стоимости производства. За основу берут выручку и операционные доходы, затем вычитают только те расходы, которые разрешено учитывать по правилам регионального налога. Например, расходы на закупку товаров и сырья, аренду, услуги и амортизацию. 

Некоторые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую базу для корпоративного налога, не учитываются при расчете базы для регионального. Поэтому итоговая сумма регионального налога может быть выше. 

Например, компания получила 500 000 € выручки. Она потратила 250 000 € на закупку товаров, 100 000 € на аренду и услуги и 20 000 € на амортизацию оборудования. База регионального налога составит 130 000 €.

НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, в Италии называется IVA — Imposta sul valore aggiunto. Компании, которые продают товары или оказывают услуги, получают налоговый номер Partita IVA и начисляют налог на облагаемые операции. 

Стандартная ставка НДС составляет 22% ^[16] Источник: Стандартная ставка НДС 22% в Италии указана на сайте налоговой службы страны . Пониженные ставки применяют к отдельным товарам и услугам:

• 10% — к некоторым строительным работам, гостиничным услугам и продуктам питания;
• 5% — к медицинским и социальным товарам и услугам;
• 4% — к основным продуктам питания, книгам и некоторым товарам первой необходимости. 

Компания начисляет НДС покупателю и уменьшает его на налог, который сама заплатила поставщикам. В бюджет перечисляют разницу.

Например, компания получила от клиентов 6600 € НДС и заплатила поставщикам 2200 €. К уплате останется 4400 €. НДС входит в цену для покупателя, но не становится доходом компании. 

НДС обычно рассчитывают и платят каждый месяц. Некоторые компании могут перейти на ежеквартальную уплату, тогда в большинстве случаев сумму НДС увеличивают на 1% ^[17] Источник: Ежемесячная и квартальная уплата НДС с надбавкой 1% описаны на сайте налоговой службы Италии .

Путешественники, которые проживают за пределами Евросоюза, могут вернуть НДС с товаров, купленных в Италии для личного или семейного использования. Стоимость покупки по одному счету должна превышать 70 €, а товар нужно вывезти из Евросоюза до конца третьего месяца после получения счета. 

Чтобы получить возврат НДС, покупатель просит продавца оформить счет tax free. Для этого предъявляют паспорт или другой документ, который подтверждает проживание за пределами Евросоюза. 

При выезде товары, паспорт и счет показывают таможне в последней стране Евросоюза на маршруте. Например, если покупатель летит из Италии в Россию с пересадкой во Франции, вывоз обычно подтверждают во Франции.

Деньги возвращает магазин или оператор tax free — наличными либо на банковскую карту, иногда за вычетом комиссии. Для возврата итальянского НДС в стране гражданства ничего оформлять не нужно.

Налоги на дивиденды

Компания удерживает налог, когда выплачивает дивиденды акционеру — налоговому резиденту Италии. Для физического лица ставка составляет 26%, если доля не относится к его предпринимательской деятельности ^[18] Источник: Ставка 26% для дивидендов физлица-резидента вне бизнеса указана на сайте налоговой службы Италии .

Например, акционер получил дивиденды в размере 20 000 €. Компания удержит 5200 € налога и перечислит ему 14 800 €. Акционеру не нужно отдельно платить налог с этой суммы. 

Отдельные правила действуют, если дивиденды получает другая итальянская компания. В этом случае 95% выплаты исключаются из налогооблагаемой прибыли, а налог начисляют только на оставшиеся 5% ^[19] Источник: Исключение 95% дивидендов из дохода итальянской компании разъяснено налоговой службой Италии .

Например, компания получила 100 000 € дивидендов. В базу подоходного налога — стандартная ставка 24% — войдут только 5000 €, налог составит 1200 €.

Правила КИК для владельцев зарубежных компаний

Правила контролируемых иностранных компаний, или КИК, могут применяться, если налоговый резидент Италии контролирует компанию за рубежом. Их цель — не допустить переноса прибыли в страны с низкими налогами.

Одно из условий применения правил КИК — компания платит за рубежом налог с прибыли по ставке ниже 15%. Также учитывают, получает ли она значительную часть дохода в виде процентов, дивидендов, роялти и других пассивных поступлений.

Если условия КИК выполнены, Италия может включить долю прибыли зарубежной компании в доход владельца, даже если дивиденды еще не выплачивались. Налог, уплаченный компанией за рубежом, можно зачесть.

Правила КИК обычно не применяют, если компания действительно ведет бизнес в другой стране: имеет сотрудников, офис, оборудование и другие необходимые активы. Сведения о такой компании владелец указывает в итальянской налоговой декларации.

Налоги на недвижимость в Италии

Покупатели недвижимости в Италии платят налоги при заключении сделки, после покупки и при сдаче объекта в аренду. Налоговые резиденты Италии также декларируют недвижимость за рубежом.

Налоги при покупке недвижимости

При покупке жилья у частного лица или компании регистрационный налог составляет 9% ^[20] Источник: Ставка регистрационного налога в 9% указана налоговой службой Италии . Ипотечный и кадастровый налоги платят отдельно — по 50 € каждый ^[21] Источник: Размеры ипотечного и кадастрового налогов указаны на сайте налоговой службы Италии . 

Регистрационный налог рассчитывают с кадастровой стоимости, если покупатель — физическое лицо и не приобретает объект для бизнеса. 

При покупке основного жилья регистрационный налог снижается с 9 до 2% по условиям льготы prima casa, или первое жилье ^[22] Источник: Снижение регистрационного налога с 9 до 2% по льготе prima casa указано на сайте налоговой службы Италии . Покупателю нужно жить или работать в муниципалитете, где находится объект, либо перенести туда место жительства в течение 18 месяцев.

Покупатель не должен владеть другим жильем в том же муниципалитете. Если у него уже есть недвижимость в Италии, купленная со льготой на первое жилье, ее обычно нужно продать в течение года после новой сделки. 

НДС уплачивают при покупке объекта у застройщика. Стандартная ставка для жилой недвижимости составляет 10%, для премиальных домов, вилл и замков — 22% ^[23] Источник: Ставки НДС 10 и 22% при покупке жилья у застройщика указаны на сайте налоговой службы Италии . При покупке первого жилья ставка снижается до 4%. Регистрационный, ипотечный и кадастровый налоги в этом случае составляют по 200 €. 

Например, покупатель приобретает у застройщика квартиру стоимостью 300 000 € для постоянного проживания и получает льготу на первое жилье. НДС составит 12 000 €. Дополнительно он заплатит три фиксированных налога на общую сумму 600 €.

Налог на владение недвижимостью

IMU, или Imposta Municipale Unica, — муниципальный налог на владение недвижимостью в Италии. Его платят владельцы вторых домов, квартир для аренды, коммерческих объектов, земельных участков и другой недвижимости. 

Основное жилье освобождается от IMU, если собственник постоянно в нем живет и зарегистрирован по этому адресу. Льгота не действует для престижных домов, вилл и замков. 

Недвижимость иностранца без регистрации по этому адресу обычно считается вторым жильем. Например, инвестор живет в Греции и владеет квартирой во Флоренции. Даже если это его единственный объект в Италии, он платит IMU, поскольку квартира не является его основным местом жительства.

Налог рассчитывают с кадастровой стоимости. Вначале кадастровый доход объекта пересчитывают: индексируют на 5%, а полученную сумму умножают на кадастровый коэффициент — 160 для жилья. Затем применяют ставку муниципалитета. Например, в Милане — 1,4%, Турине, Болонье и Флоренции — 1,06%.

Налог на мусор

TARI, или Tassa sui Rifiuti, — муниципальный сбор за вывоз и переработку отходов. Его платит человек, который фактически использует квартиру или другое помещение. При долгосрочной аренде обязанность переходит к арендатору.

Размер TARI устанавливает муниципалитет Италии. При расчете учитывают площадь недвижимости, ее назначение и число проживающих. Сбор обычно состоит из фиксированной части, связанной с площадью объекта, и переменной части, которая зависит от количества жильцов. 

Например, в Капонаго один человек заплатит за квартиру площадью 80 м² около 73 €. В эту сумму входит 29,84 € фиксированной части и 43,50 € — переменной. Для семьи из четырех человек сбор составит около 150 €: 29,84 € фиксированной части и 119,62 € переменной ^[24] Источник: Тарифы TARI для домохозяйств в Капонаго приведены в решении муниципального совета .

Собственнику или арендатору нужно сообщить муниципалитету о начале использования недвижимости. Также подают заявление, если меняется число жильцов, площадь объекта или его назначение.

Налог на недвижимость за рубежом

Налоговые резиденты Италии декларируют недвижимость за границей и платят IVIE, или Imposta sul Valore degli Immobili situati all'Estero, — налог на стоимость зарубежных объектов. Ставка составляет 1,06% ^[25] Источник: Стандартная ставка IVIE 1,06% указана на сайте налоговой службы Италии . 

В странах Евросоюза и Европейской экономической зоны налог обычно рассчитывают от стоимости объекта. В остальных случаях учитывают стоимость покупки, а при отсутствии документов — рыночную стоимость. 

Налог уменьшают на аналогичный имущественный налог, уплаченный за рубежом. Например, налоговая стоимость квартиры в Греции составляет 300 000 €, IVIE равен 3180 €. Если собственник заплатил в Греции 1500 € налога на недвижимость, к уплате в Италии останется 1680 €.

Основное жилье за рубежом освобождается от IVIE. Исключение предусмотрено для вилл и замков — для них действует ставка 0,4% ^[26] Источник: Освобождение основного жилья от IVIE и ставка 0,4% для категорий A/1, A/8 и A/9 указаны налоговой службой Италии .

Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду

Доход от аренды жилья облагается по обычной шкале подоходного налога или по режиму cedolare secca — единого налога на аренду. 

Cedolare secca может выбрать собственник, который сдает недвижимость для проживания. Единый налог заменяет подоходный налог, региональные и муниципальные надбавки, а также регистрационный и гербовый сборы по договору аренды. 

Для долгосрочной аренды ставка единого налога на аренду составляет 21 или 10% ^[27] Источник: Ставки cedolare secca 21 и 10% для разных договоров аренды указаны на сайте налоговой службы Италии . Ставка 21% действует для договора со свободной арендной платой — когда владелец и арендатор самостоятельно определяют стоимость аренды.

Ставку 10% применяют к договору с согласованной арендной платой. В этом случае стоимость аренды должна находиться в диапазоне, который установили местные объединения собственников и арендаторов. 

Для краткосрочной аренды действуют другие ставки. К ней относят договоры сроком не более 30 дней, в том числе туристическую аренду. 

Если владелец сдает посуточно одну квартиру, ставка cedolare secca составляет 21%. Если объектов несколько, владелец может применить ставку 21% только к одной квартире. Для остальных действует ставка 26% ^[28] Источник: Ставки cedolare secca 21 и 26% для краткосрочной аренды нескольких объектов указаны налоговой службой Италии .

Налог на доход от продажи недвижимости

Прибыль от продажи недвижимости в Италии облагается налогом, если собственник продал объект в течение пяти лет после покупки или завершения строительства. Налог начисляют на разницу между ценой продажи и расходами на покупку и улучшение объекта. 

Например, инвестор купил квартиру за 250 000 €, потратил 20 000 € на нотариуса и подтвержденный ремонт, а через три года продал ее за 320 000 €. Налогооблагаемая прибыль составит 50 000 €.

Продавец может включить прибыль в общий доход и платить подоходный налог по прогрессивной шкале от 23 до 43%. Еще вариант — попросить нотариуса удержать налог на прирост капитала по ставке 26% при заключении сделки.

Налог не платят, если квартира была основным жильем собственника или его семьи большую часть периода между покупкой и продажей. После пяти лет владения прибыль от обычной продажи недвижимости также не облагается налогом.

Налоги на зарубежные активы и счета

На зарубежные финансовые активы начисляют налог на их стоимость — IVAFE, или Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie detenute all'Estero. К активам относятся счета в иностранных банках, акции, облигации, доли в фондах и криптоактивы. Обязанность возникает даже в том случае, если активы не принесли доход. 

Для ценных бумаг и других финансовых продуктов ставка IVAFE составляет 0,2% ^[29] Источник: Ставка IVAFE 0,2% для ценных бумаг и других финансовых продуктов указана на сайте налоговой службы Италии . Налог рассчитывают с учетом стоимости актива, доли владельца и срока владения в течение года. Например, налоговый резидент Италии весь год владел ценными бумагами на зарубежном брокерском счете стоимостью 100 000 €. В таком случае IVAFE составит 200 €. 

Для иностранных банковских счетов действует фиксированный налог — 34,20 € в год ^[30] Источник: Фиксированный IVAFE 34,20 € для иностранных банковских счетов указан в инструкции налоговой службы Италии . Его не нужно платить, если средний остаток по счетам не превышает 5000 € за год. Если общая сумма на зарубежных счетах в течение года не превышала 15 000 €, счет можно не указывать в налоговой декларации. 

Специальные налоговые режимы в Италии для иностранцев

В Италии действуют специальные налоговые режимы для новых налоговых резидентов, переехавших в страну специалистов и пенсионеров. Такие режимы позволяют платить налог по фиксированной ставке или уменьшить сумму налогооблагаемого дохода.

Фиксированный налог для новых резидентов

Новые резиденты могут заменить обычные налоги с зарубежных доходов фиксированным платежом. Режим доступен тем, кто не был налоговым резидентом Италии минимум 9 лет из 10 перед переездом. Пользоваться режимом можно не более 15 налоговых периодов. 

Фиксированный налог составляет 300 000 € в год ^[31] Источник: Фиксированный налог 300 000 € для новых резидентов указан на сайте налоговой службы Италии . Сумма не зависит от размера зарубежного дохода. Режим можно распространить на членов семьи — каждый из них платит по 50 000 € в год. 

Например, инвестор получает за рубежом 2 000 000 € в виде дивидендов, процентов и дохода от аренды. Даже если для упрощенного расчета обложить весь доход по ставке 26%, налог составит 520 000 €. При фиксированном налоге инвестор заплатит 300 000 € — на 220 000 € меньше.

Доходы из источников в Италии, например от местной компании или квартиры в Риме, облагаются по стандартным правилам: налогом по ставке от 23 до 43%.

Зарубежная недвижимость и финансовые активы при таком режиме не облагаются налогами на зарубежные активы и недвижимость. Льгота не распространяется на имущество и счета, расположенные в Италии. 

Льготный режим для вернувшихся и переехавших специалистов

Переехавшие специалисты могут платить подоходный налог только с 50% зарплаты или дохода от профессиональной деятельности, полученного в Италии ^[32] Источник: Обложение 50% зарплаты и профессионального дохода переехавших специалистов указано налоговой службой Италии . Льгота применяется к годовому доходу до 600 000 € и действует в год переезда и следующие четыре года. 

Например, ИТ-специалист получает 100 000 € в год и соответствует условиям режима. В налоговую базу войдут только 50 000 €.

При переезде с несовершеннолетним ребенком налогом облагается 40% дохода. Такое же правило действует, если ребенок родился или был усыновлен во время действия льготы и живет в Италии.

Специалист не должен быть налоговым резидентом Италии в течение трех предыдущих налоговых периодов. Работу нужно выполнять преимущественно на территории страны, а сам сотрудник должен иметь высокую квалификацию или определенную специализацию.

Льготу можно применять и при удаленной работе на иностранную компанию, если специалист выполняет ее преимущественно из Италии и становится налоговым резидентом страны.

Льготы для пенсионеров, переезжающих в Италию

Иностранные пенсионеры могут платить налог по ставке 7% со всех зарубежных доходов ^[33] Источник: Ставка 7% для зарубежных доходов иностранных пенсионеров указана на сайте налоговой службы Италии . Режим распространяется не только на пенсию, но и, например, на дивиденды, проценты и доход от аренды недвижимости за пределами Италии. Итальянские доходы облагаются налогом по прогрессивной шкале от 23 до 43%. 

Для получения льготы пенсионер переезжает в муниципалитет с населением до 20 тысяч человек в Сицилии, Калабрии, Сардинии, Кампании, Базиликате, Абруццо, Молизе или Апулии. Режим также действует в отдельных муниципалитетах, пострадавших от землетрясений. 

Пенсионер не должен быть налоговым резидентом Италии в течение пяти предыдущих налоговых периодов. Переехать нужно из страны, с которой Италия обменивается налоговой информацией. Льготой можно пользоваться в год переезда и следующие девять лет. 

Например, пенсионер получает 40 000 € иностранной пенсии и 10 000 € от сдачи квартиры в другой стране. Налог по ставке 7% составит 3500 € в год.

Двойное налогообложение в Италии

Один доход может облагаться налогом в двух странах. Например, налоговый резидент Италии получает дивиденды от иностранной компании: налог удерживают в стране выплаты, а доход также нужно указать в итальянской декларации.

Избежать повторной уплаты помогают соглашения об избежании двойного налогообложения. Они определяют, какая страна вправе облагать конкретный доход и по какой ставке. Условия зависят от страны и вида дохода.

Как работают соглашения об избежании двойного налогообложения

У Италии действует 103 налоговых соглашения ^[34] Источник: 103 налоговых соглашения Италии и перечень стран-партнеров приведены в отчете ОЭСР . Среди стран-партнеров — Франция, Германия, Испания, Португалия и другие государства Евросоюза, а также США, Великобритания, Швейцария, Канада, Китай и Япония. 

Соглашение может закрепить право на налог за одной страной или разрешить обеим странам облагать доход. Во втором случае Италия обычно засчитывает налог, который резидент уже заплатил за рубежом.

Например, резидент Италии сдает квартиру в Греции. С дохода от аренды он заплатил в Греции 3000 €, а итальянский налог с этого же дохода составил 5000 €. Италия зачтет 3000 €, поэтому доплатить потребуется 2000 €.

Размер зачета не может превышать итальянский налог, начисленный на тот же зарубежный доход. Если в Греции собственник заплатил 6000 €, а в Италии должен 5000 €, он не сможет уменьшить другие итальянские налоги на оставшиеся 1000 €.

Как подтвердить налоговое резидентство

Сертификат налогового резидентства подтверждает, что человек или компания считаются налогоплательщиками Италии за определенный год. Документ может понадобиться иностранному работодателю, банку, брокеру или компании, которая выплачивает дивиденды.

Сертификат запрашивают в налоговой службе Италии — Agenzia delle Entrate. В заявлении указывают налоговый год, страну, для которой нужен документ, и основание запроса. Можно получить несколько экземпляров для разных иностранных плательщиков. 

Например, резидент Италии получает дивиденды от французской компании. Он передает ей сертификат налогового резидентства, чтобы налог удержали по ставке из соглашения между странами, а не по полной внутренней ставке Франции.

Сертификат подтверждает только налоговый статус человека. Он не освобождает от подачи декларации в Италии и не гарантирует автоматический зачет налога. Для этого нужны документы о размере зарубежного дохода и уплаченном налоге.

Когда нужно платить налоги в Италии

Срок подачи декларации и срок уплаты налога в Италии не всегда совпадают. Например, декларацию Redditi PF за 2025 год можно подать до 2 ноября 2026 года, но доплату по подоходному налогу и первый аванс обычно перечисляют раньше — до 30 июня.

Налоговый год в Италии

Для физических лиц налоговый год совпадает с календарным — с 1 января по 31 декабря. Доходы декларируют в следующем году. Например, в декларации 2026 года указывают зарплату, доход от бизнеса, аренды и инвестиций, полученный в 2025 году. 

Компании, у которых отчетный год совпадает с календарным, также рассчитывают в 2026 году окончательный налог за 2025 год. Одновременно они вносят аванс по корпоративному и региональному налогам за 2026 год.

Декларация о доходах

Наемные работники и пенсионеры обычно подают декларацию по форме 730. В 2026 году ее нужно отправить до 30 сентября. Если по итогам расчета возникает налог к доплате, работодатель удерживает его из зарплаты, а пенсионный фонд — из пенсии. 

Самозанятые, предприниматели и налогоплательщики, которым не подходит форма 730, подают Redditi PF. В 2026 году срок подачи заканчивается 2 ноября.

Авансовые платежи и доплата налога

После окончания года в декларации рассчитывают окончательную сумму подоходного налога, региональных и муниципальных надбавок, налога на доход от аренды. 

В декларации налоговая служба указывает известные ей доходы, удержания и авансовые платежи. Налогоплательщик должен проверить данные и при необходимости дополнить их. Если начисленная сумма превышает уже удержанные или уплаченные налоги, разницу доплачивают как saldo — окончательный расчет за прошедший год.

Одновременно может возникнуть acconto — авансовый платеж за текущий год. Его рассчитывают на основании налога за предыдущий период. Уплаченный аванс засчитывается при окончательном расчете в следующем году.

В 2026 году доплату по подоходному налогу за 2025 год и первый аванс за 2026 год обычно вносят до 30 июня. Платеж можно перенести на 30 июля, но сумму увеличат на 0,4%. Для плательщиков, которые используют льготный режим Forfettario, действует отдельный срок — до 20 июля. 

Аванс по подоходному налогу не платят, если расчетная сумма меньше 52 €. Если аванс меньше 257,52 €, его перечисляют одним платежом до 30 ноября. При большей сумме 40% вносят летом, оставшиеся 60% — до 30 ноября. 

Например, аванс по подоходному налогу на 2026 год составил 1000 €. Налогоплательщик заплатит 400 € летом и 600 € до 30 ноября. Если итоговый налог за 2026 год окажется равен 1200 €, при расчете в 2027 году останется доплатить 200 €.

Штрафы за неуплату налогов в Италии

Размер штрафа зависит от нарушения. Налоговая служба учитывает, был ли налог уплачен с опозданием, допущена ли ошибка в декларации или скрыты зарубежные активы. Если налогоплательщик исправляет нарушение до проверки, штраф можно уменьшить по процедуре добровольного исправления — Ravvedimento operoso.

За просрочку платежа

За неуплату или несвоевременную уплату налога действует штраф в размере 25% от задолженности ^[36] Источник: Штраф 25% за неуплату или просрочку налога указан на сайте налоговой службы Италии . Дополнительно начисляют проценты за каждый день просрочки. 

Например, налогоплательщик не перечислил 10 000 € подоходного налога в установленный срок. Штраф составит 2500 €. К этой сумме добавят сам налог и проценты.

При добровольном исправлении налогоплательщик перечисляет задолженность, проценты и уменьшенный штраф. Размер зависит от того, сколько времени прошло после срока уплаты. Чем раньше человек переведет деньги, тем меньше будет доплата. 

За ошибки в декларации

Если налогоплательщик указал доход ниже фактического, занизил налог или заявил слишком большой вычет, штраф составляет 70% от недоплаченного налога. Минимальная сумма — 150 € ^[37] Источник: Штраф 70% от недоплаченного налога, но не менее 150 €, установлен налоговым декретом Италии . 

Например, из-за ошибки налогоплательщик заплатил на 5000 € меньше. Штраф составит 3500 €, не считая самого налога и процентов. Если ошибку исправить самостоятельно до начала проверки, сумму штрафа можно уменьшить.

Декларацию, не поданную в срок, можно отправить в течение следующих 90 дней. После этого ее считают непредставленной. Штраф за отсутствие декларации составляет 120% от неуплаченного налога, но не менее 250 € ^[38] Источник: Штраф 120% от неуплаченного налога, но не менее 250 €, установлен налоговым законодательством Италии .

За сокрытие зарубежных активов

Налоговые резиденты Италии указывают зарубежные банковские и брокерские счета, недвижимость, ценные бумаги и криптоактивы в налоговой декларации. Обязанность сохраняется, даже если актив не принес доход. 

За незадекларированные зарубежные активы штраф составляет от 3 до 15% их стоимости. Если актив находится в стране с льготным налоговым режимом, штраф увеличивается до 6—30% ^[39] Источник: Штрафы 3—15% и 6—30% за незадекларированные зарубежные активы установлены налоговым законодательством Италии . 

Например, налоговый резидент не указал зарубежный брокерский счет с активами на 100 000 €. Штраф может составить от 3000 до 15 000 €. Если также не уплачены налоги на зарубежные активы и недвижимость или налог с инвестиционного дохода, налоговая служба отдельно потребует налог, проценты и штраф за просрочку платежа.

3 способа переехать в Италию и стать налоговым резидентом страны

Иностранцы могут запросить ВНЖ в Италии на разных основаниях. Паспортивити помогает получить статус заявителям на визы цифрового кочевника и финансово независимого лица, а также инвесторам, претендующим на «золотую визу».

ВНЖ для цифровых кочевников. Статус предназначен для фрилансеров, самозанятых, предпринимателей и сотрудников иностранных компаний. Заявитель подтверждает удаленный доход от 2700 € в месяц и опыт дистанционной работы от шести месяцев. Также необходимо показать сбережения от 28 000 €.

Заявители оформляют медицинскую страховку, арендуют или покупают недвижимость в Италии. Первую карту резидента выдают на один год, затем статус можно продлевать.

ВНЖ для финансово независимых лиц получают иностранцы с пассивным доходом от 31 160 € в год. Источниками могут быть пенсия, дивиденды или доход от сдачи недвижимости.

Обладатели ВНЖ для финансово независимых лиц не могут работать в Италии. Статус подходит тем, кто не планируют трудоустраиваться в местные компании или вести предпринимательскую деятельность в стране.

ВНЖ за инвестиции получают на два года с возможностью продления. Заявителям доступны четыре опции:

• вложения в инновационный стартап — от 250 000 €;
• инвестиции в итальянскую компанию — от 500 000 €;
• благотворительное пожертвование — от 1 000 000 €;
• покупка государственных облигаций — от 2 000 000 €. 

Россиянам и белорусам золотая виза недоступна: Италии приостановила прием заявок. Ограничение также распространяется на иностранцев с двойным гражданством, если у них один из паспортов российский или белорусский. 

Главное о налогах в Италии

1. Налоговые резиденты платят налоги со всех доходов, в том числе мировых. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов из итальянских источников.
2. Подоходный налог рассчитывают по ставкам от 23 до 43%. К нему добавляют региональную и муниципальную надбавки. Самозанятым доступен льготный режим forfettario со ставкой 15%, а новым предпринимателям — 5%.
3. Компании платят налог на прибыль — 24%, региональный налог — 3,9%. Бизнес также перечисляет НДС и социальные взносы.
4. Собственники недвижимости уплачивают налоги при покупке, владении, сдаче и продаже объекта. Налоговые резиденты декларируют иностранные активы.
5. Налоговым резидентом Италии становятся лица, которые находятся в стране от 183 дней в году. Гражданам стран вне Евросоюза для длительного проживания нужен ВНЖ, например, за инвестиции.