Гайд по налогам в Португалии: сколько, когда и как платить

Особенности налоговой системы Португалии

В Португалии многоуровневая система налогообложения, которая включает федеральные, региональные и муниципальные налоги. Основные — федеральные: подоходный и корпоративный налоги, НДС, налоги на прирост капитала, передачу права собственности и наследство.

Региональные налоги применяются в автономных регионах — на Мадейре и Азорских островах. Там действуют пониженные ставки на большинство налогов. Например, на материковой Португалии НДС составляет 23%, на Мадейре — 22%, а на Азорских островах — 18%.

Налоги в бюджет муниципалитетов платят владельцы недвижимости и местные компании. Ставки зависят от стоимости объекта и региона, в котором он находится. В 2023 году общая сумма муниципальных налогов составила 3,97 млрд евро.

Налогообложение в Португалии регулируется Конституцией, Генеральным налоговым законом и рядом специализированных кодексов. Например, Кодекс корпоративного подоходного налога, или Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas, определяет процесс уплаты налога на прибыль юридических лиц.

Налоговое резидентство влияет на ставки налогов, которые платят юридические и физические лица. Чтобы стать налоговым резидентом, компании регистрируют головной офис в Португалии и получают там местный налоговый номер.

Физические лица проводят в стране не менее 183 дней в году и подают заявление на смену налоговой резиденции в местную налоговую службу. Чтобы находиться в стране так долго, они получают вид на жительство, например, «золотую визу» в Португалию.

Налоги для физических лиц в Португалии

Ставка подоходного налога составляет от 13 до 48% и зависит от уровня дохода и семейного положения налогоплательщика.

НДФЛ взимается, если человек получает:

• заработную плату как сотрудник португальской компании;
• плату за деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;
• проценты и роялти;
• арендную плату;
• пенсию, в том числе из частных пенсионных накоплений.

Нерезиденты уплачивают НДФЛ по фиксированной ставке — 25%. Налогом облагается только доход, полученный от источника в Португалии. Например, фрилансер заплатит налог на доход от услуг, которые оказал клиенту из Португалии.

Налоговый вычет доступен только налоговым резидентам страны. Он рассчитывается автоматически для тех, кто получает зарплату или пенсию в Португалии. На другие доходы вычет не распространяется.

Самостоятельно можно оформить заявку на вычет по расходам на лечение, образование, страхование жизни и здоровья.

Ставки подоходного налога в Португалии

Годовой доход, €	Ставка, %
До 7703	13
7703—11 623	16,5
11 623—16 472	22
16 472—21 321	25
21 321—27 146	32
21 321—27 146	35,5
39 791—51 997	43,5
51 997—81 199	45
Свыше 81 199	48

«Взнос солидарности» уплачивают все жители Португалии, чей доход превышает 81 199 €. Дополнительно к подоходному налогу они платят надбавку:

• 2,5% на доход от 81 199 до 250 000 €;
• 5% — свыше 250 000 €.

Налог на дивиденды взимается по ставке 28% — она одинакова для резидентов и нерезидентов. При этом дивиденды можно включить в совокупный доход и уплачивать налог по прогрессивной шкале до 48%, если это экономически выгоднее.

Налоговая ставка повышается до 35%, если дивиденды выплачивает компания, которая зарегистрирована в стране из португальского черного списка налоговых гаваней.

Налог на прирост капитала платят при продаже ценных бумаг и недвижимости по единой ставке — 28%. Если акции не котируются на фондовой бирже, налогом облагается только половина прибыли от продажи.

Для недвижимости доступен частичный вычет — налогооблагаемая база составит только 50% от прибыли, если на эти деньги резидент планирует купить другой объект.

Налог на криптовалюту. Доход от продажи криптоактивов со сроком владения менее года облагается налогом в 28%. Если криптовалюта находилась в собственности более года, платить налог не нужно.

Когда криптовалюта используется для майнинга, трейдинга или других профессиональных операций, доход от этих действий облагается как доход от самозанятости. В этом случае налог рассчитывается по общим ставкам НДФЛ, и владелец криптовалюты обязан подать декларацию о доходах.

Цифровые кочевники уплачивают налог на мировой доход по прогрессивной шкале от 13 до 48%. Нерезиденты платят налог по фиксированной ставке 25% только на доход, полученный из источников в Португалии.

Португалия выдает цифровым кочевникам Digital Nomad визу, которая позволяет получить в стране вид на жительство на два года. При продлении карту выдают еще на три года. Для этого заявитель подтверждает доход от 3280 € в месяц из источников за пределами Португалии и сбережения от 9840 € на сберегательном счете.

Налоги для юридических лиц в Португалии

Корпоративный налог платят все компании, которые работают в Португалии. Ставки для налоговых резидентов и нерезидентов одинаковые. Но последние платят налог только с прибыли, полученной на территории страны.

Основная ставка корпоративного налога в Португалии — 21%. Для компаний, которые работают на территории Мадейры, применяется пониженная — 20%. На Азорских островах — 16,8%.

Первые 50 000 € прибыли стартапов облагаются налогом в 12,5%, на Мадейре — 8,75%. Такие же ставки действительны для компаний, которые работают в удаленных, приоритетных для экономического развития регионах Португалии. Например, в Алентежу. Это крупный регион на юге Португалии, где много сельскохозяйственных земель и относительно низкая плотность населения.

Для малых и средних предприятий на первые 50 000 € прибыли применяется пониженная ставка 17%, на Мадейре и Азорах — 11,9%.

С 1 января 2025 года правительство планирует снизить стандартную ставку корпоративного налога с 21% до 20%. Для малых и средних компаний, а также предприятий с невысокой стоимостью активов налог на первые 50 000 € прибыли составит 16% вместо 17.

Добавочный налог на прибыль взимается на муниципальном, региональном и федеральном уровне. В некоторых муниципалитетах взимается местный налог в размере до 1,5% от полученной прибыли. Региональные ставки применяются к автономным регионам Мадейра и Азорские острова, федеральные — к материковой Португалии. 

Надбавки распространяются на компаний‑резидентов, которые занимаются коммерческой, промышленной или сельскохозяйственной деятельностью. А также на иностранные компании с постоянным представительством в Португалии.

Основные ставки добавочного налога на прибыль

Годовой доход	Материковая Португалия	Мадейра	Азорские острова
От 1,5 до 7,5 млн евро	3%	2,1%	2,4%
От 7,5 млн до 35 млн евро	5%	3,5%	4%
От 35 млн евро	9%	6,3%	7,2%

Налог на добавленную стоимость, или НДС, применяется, если компания оказывает услуги, импортирует или продает товары. Ставка зависит от места регистрации компании в стране и типа товаров и услуг.

Компании с годовым оборотом более 650 000 € обязаны подавать декларации и уплачивать НДС каждый месяц. В остальных случаях — ежеквартально. Платят налог до 25‑го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Экспорт и поставки товаров внутри Евросоюза не облагаются НДС.

Механизм обратного начисления применяется для некоторых видов операций. Например, при продаже металлов или строительных услуг между бизнесами. В таких случаях покупатель, а не продавец, уплачивает НДС, что снижает риск уклонения от налога.

Ставки НДС в Португалии

Ставка	Материковая Португалия	Мадейра	Азорские острова
Стандартная ставка	23%	22%	16%
Производство энергии, переработка мусора, готовые блюда и консервы, музыкальные инструменты.	13%	12%	9%
Продукты питания, книги, газеты, журналы, лекарственные препараты и медицинское оборудование, транспортные услуги.	6%	5%	4%

Налог на дивиденды составляет 28% для компаний‑налоговых резидентов. Для нерезидентов, которые получают дивиденды от португальской компании, налог ниже — 25%.

Компании‑резиденты не платят налог на дивиденды от внутренних и иностранных дочерних компаний. Для этого они должны выполнить все три условия:

1. Компания должна владеть не менее 10% акций дочерней компании на протяжении 12 месяцев и более;
2. Дочерняя компания не зарегистрирована в юрисдикции, находящейся в «черном списке» налоговых гаваней;
3. Дочерняя компания облагается налогом по ставке не ниже 60% от португальского корпоративного налога, то есть минимум 12,6%.

Налог на прирост капитала взимается по ставке 28%. При продаже акций, которые не котируются на фондовой бирже, налог уплачивается с половины прибыли.

Социальные отчисления в Португалии

В Португалии взносы на социальное страхование зависят от типа занятости: работают ли люди по найму, входят ли в состав совета директоров компании или ведут самостоятельную деятельность. Выплаты идут на пенсионные, семейные пособия и помощь при потере работы. 

Сотрудники по найму. Взносы на социальное страхование взимаются с валовой заработной платы, то есть до вычета налогов. Сотрудник платит 11% от своей зарплаты, а работодатель — 23,75%. Дополнительно компания обязана приобрести страховку, которая покроет расходы на лечение в случае производственных травм. Стоимость страховки зависит от должности сотрудника и уровня риска: чем рискованнее работа, тем выше покрытие.

Члены совета директоров уплачивают 9,3% от своего дохода, а компания — 20,3%. Если сотрудник также выполняет функции управляющего, ставка вырастает: он платит 11%, а компания — 23,75%.

Для членов совета директоров установлена минимальная зарплата для взносов — 509,26 €. Если фактический доход ниже, взносы все равно рассчитываются для этой суммы.

Самозанятые и ИП платят 21,4% от дохода. Если они используют упрощенный налоговый режим, для расчета налогооблагаемой базы берется треть их дохода за предыдущие три месяца. Например, если доход самозанятого за три месяца составил 3000 €, налоговая база составит 1000 €, и в следующем месяце он заплатит 214 €, то есть 21,4% от 1000 €.

Налогооблагаемая база также зависит от источника дохода. Если самозанятый зарабатывает на услугах, налог рассчитывается с 70% его дохода, если на продаже товаров — с 20%. Если самозанятый получает 80% или более своего дохода от одного клиента, последний обязан уплатить дополнительный взнос в 10%.

Налоги на недвижимость в Португалии

Гербовый сбор применяется к сделкам с недвижимостью и составляет 0,8% от стоимости объекта. Сбор оплачивается покупателем в момент регистрации сделки.

Налог на передачу права собственности, или Imposto Municipal sobre Transmissões Onerosas de Imóveis, уплачивается один раз при покупке недвижимости. Ставка рассчитывается на основе типа и стоимости объекта:

• 6,5% для коммерческих объектов;
• 5% — сельскохозяйственной недвижимости;
• от 0 до 7,5% — жилой недвижимости.

Ставка налога на жилую недвижимость зависит от стоимости объекта. Если он дешевле 101 917 €, налог не взимается. Если недвижимость находится на Мадейре или Азорских островах, налог уплачивается с суммы свыше 127 396 €.

Муниципальный налог на недвижимость, или Imposto Municipal sobre Imóveis, уплачивается ежегодно владельцами объектов. Ставка зависит от места расположения дома или апартаментов:

• в городе — от 0,3 до 0,45% от стоимости объекта;
• сельской местности — до 0,8% от стоимости объекта.

От уплаты налога на три года освобождают собственников недвижимости стоимостью до 125 000 €, если их годовой доход не превышает 153 300 €. Также на срок от трех до пяти лет от налога освобождаются здания, которые будет реставрировать город.

Дополнительный налог на недвижимость, или так называемый налог на богатство, применяется к жилой недвижимости и земле под застройку, если их общая стоимость превышает 600 000 €.

Физические лица уплачивают налог по ставке 0,7%, если стоимость их активов свыше 600 000 €. Для имущества стоимостью от 1 до 2 млн евро применяется ставка 1%, свыше 2 млн евро — 1,5%. Юрлица платят налог по фиксированной ставке — 0,4%.

Налог на прирост капитала взимают с продавца недвижимости. Если объект не был основным жильем собственника, налогом облагается половина прибыли. Ставка соответствует шкале НДФЛ — от 13,25 до 48%. Нерезиденты платят налог полностью по фиксированной ставке — 28%. 

Основное жилье освобождается от налога при условии, что вырученные деньги направлены на покупку другого. Но если новый объект стоит дешевле, налогом облагается половина разницы между прибылью от продажи старого жилья и расходами на покупку нового.

Пенсионеры или резиденты старше 65 лет вправе не платить налог на прирост капитала, если вкладывают прибыль в пенсионный фонд или страховую компанию. Чтобы воспользоваться льготой, между продажей недвижимости и переводом денег в фонд должно пройти не более шести месяцев.

Налог на наследство и дарение для близких родственников в Португалии отсутствует. В остальных случаях применяется ставка 10%. Получателю также необходимо уплатить гербовый сбор в размере 0,8% от стоимости недвижимости.

Пример недвижимости в Португалии

Налоговые льготы в Португалии

Льготы для молодых специалистов. Сотрудники в возрасте от 18 до 26 лет могут получить частичное освобождение от НДФЛ на пять лет при условии, что, только начинают работать после окончания среднего профессионального или высшего учреждения. В первый год работы они будут платить налог на 30% меньше, во второй — на 20%, в третий — на 10%. Это помогает снизить налоговую нагрузку в начале карьеры.

Льготы для возвращающихся эмигрантов. Португалия запустила специальную налоговую программу, чтобы привлечь обратно граждан, уехавших за границу. В течение пяти лет после возвращения они вправе платить налог только с половины своего дохода от работы. Максимальный доход, который можно включить в льготу, составляет 250 000 € в год.

Чтобы воспользоваться льготой, эмигранту нужно доказать, что он:

• уже был налоговым резидентом Португалии, но не был им последние пять лет;
• не имеет задолженностей перед налоговыми органами;
• не подавал заявку на статус нерегулярного резидента.

До 1 января 2024 года иностранцы могли получить статус нерегулярного налогового резидента — Non‑habitual Resident. Он давал право платить налог на доход от профессиональной деятельности по фиксированной ставке 20%, а не по прогрессивной шкале. К пенсиям применялась фиксированная ставка в 10%.

Стимул для капитализации компаний. Когда компания добавляет новые средства к своему капиталу — например, выпускает акции или вкладывает прибыль в развитие — она может получить налоговый вычет. 

Вычет рассчитывается на основе ставки Euribor, по которой европейские банки занимают деньги друг у друга. К ней добавляют еще 2%, чтобы определить льготу. В ноябре 2024 года ставка Euribor за 12 месяцев составляет 2,528% — для расчета берется 4,528%. Если компания увеличила свой капитал на 100 000 €, то налоговый вычет составит 4528 € — 4,528% от 100 000 €.

Поддержка социально значимых проектов. Инвестиции в образовательные проекты и проекты здравоохранения позволяют получить налоговые вычеты до 25% от вложенной суммы. Так правительство поощряет корпоративную социальную ответственность.

Налоговые льготы для устойчивого развития. Если компания инвестирует в лесное хозяйство, она может получить налоговый вычет до 20% от потраченных денег. Приобретение электросолнечных или полностью электрических судов дает право на налоговый вычет до 30%.

Льготы для особой экономической зоны Мадейры. Если зарегистрировать компанию на Мадейре и получить лицензию особой экономической зоны, то можно платить налог по ставке 5%. Льгота действует на доход от операций с другими лицензированными компаниями или зарубежными организациями.

Как платить налоги

Получить налоговый номер NIF — уникальный девятизначный номер, аналог российского ИНН. Для этого иностранцы обращаются в отделение налоговой службы — лично или через налогового представителя.

Налогоплательщик получает справку в бумажном виде или пластиковую карточку с номером в течение пяти рабочих дней.

Ориентироваться на налоговый календарь. Он помогает не пропустить сроки подачи деклараций и уплаты налогов. Основные даты подачи деклараций зависят от типа налога:

1. Налог на доходы физических лиц. Декларация подается ежегодно, в период с 1 апреля по 30 июня за предыдущий налоговый год.
2. Корпоративный налог. Годовая декларация по корпоративному налогу должна быть подана до 31 мая года, следующего за налоговым годом.
3. НДС. Декларации подаются ежеквартально или ежемесячно, если оборот компании превышает 650 000 €. Крайний срок подачи — 20‑е число второго месяца после завершения отчетного периода.

За нарушение сроков подачи налоговой декларации предусмотрен штраф в размере 300—3750 €. 

Налоговая декларация IRS подается в электронном виде через портал Финансового управления — Portal das Finanças. Для этого необходимо:

1. Создать учетную запись на сайте Portal das Finanças. Потребуется NIF и данные для идентификации.
2. Войти в систему и выбрать раздел для подачи декларации IRS.
3. Заполнить декларацию и указать все доходы за предыдущий год — от работы, аренды, инвестиций и других источников.
4. Проверить и отправить декларацию. Портал автоматически рассчитает налог, и, если есть недоимка, предложит способ оплаты.

В Португалии супруги‑резиденты могут выбрать, как подавать налоговую декларацию — совместно или раздельно. Налоговую ставку для каждого супруга рассчитывают от половины их общего дохода, при этом каждый может воспользоваться личными налоговыми вычетами и льготами.

Избежание двойного налогообложения в Португалии

Португалия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения, или СИДН, с 78 странами, в том числе с Россией. Последняя приостановила действие части статей соглашения. Среди них —  статьи о пониженных ставках налога на дивиденды, проценты и роялти. Теперь вместо льготных 5—10% необходимо уплачивать 15% для дивидендов и 20% для процентов и роялти.

Когда человек или компания получают доход в другой стране, они сначала уплачивают налог там. Затем декларируют этот доход и оформляет налоговый вычет в Португалии, чтобы избежать повторного налогообложения. Если ставка налога выше в стране резидентства, придется заплатить разницу.

Приведем пример: португальская компания получает доход от испанского бизнеса. Испания уже удержала 10% налога. В Португалии налог на этот доход составляет 21%. Компания может оформить налоговый вычет и доплатить 11%.

Главное о системе налогообложения в Португалии

1. Налоговые резиденты Португалии платят НДФЛ по прогрессивной шкале от 13 до 48%, нерезиденты — по фиксированной ставке 25%.
2. Чтобы стать налоговым резидентом Португалии, иностранцу нужно провести в стране не менее 183 дней за год. Для этого они получают вид на жительство, например, через золотую визу для инвесторов.
3. Стандартная ставка корпоративного налога — 21% для компаний на материковой Португалии, для компаний на территории Мадейры и Азорских островов — 14,7%. 
4. Социальные взносы взимаются с заработной платы до вычета налогов. Сотрудник платит 11% от зарплаты, работодатель — 23,75%. Самозанятые и ИП платят 21,4% от дохода. Члены совета директоров — от 9,3%, компания — от 20,3%. 
5. Покупатели жилой недвижимости платят налог на переход права собственности, ставка зависит от стоимости объекта — от 0 до 7,5%.