رژیم مالیاتی Non-Dom: حفاظت از سرمایه و یک برنامهٔ جایگزین برای سرمایه‌گذار

رژیم مالیاتی Non-Dom چیست؟

Non-Dom، یا نظام مالیاتی افراد غیرمقیم از نظر اقامتگاه دائمی، یک رژیم مالیاتی ترجیحی است که برای برخی مقیمان مالیاتی جدید در دسترس است. بسته به کشور، این رژیم ممکن است:

• معافیت‌هایی را برای دسته‌های مشخصی از درآمدِ با منشأ خارجی فراهم کند؛
• نظام مالیات‌ستانی بر مبنای انتقال وجوه را اعمال کند؛
• به‌جای مالیات‌ستانی عادی بر درآمدِ خارجی، امکان پرداخت یک مالیات سالانهٔ ثابت را فراهم کند.

این رژیم به‌طور خودکار مالیات‌ستانی بر درآمد جهانی را حذف نمی‌کند.

چگونه می‌توان وضعیت Non-Dom را دریافت کرد؟

رژیم مالیاتی افراد غیرمقیم از نظر اقامتگاه دائمی برای اتباع خارجی اعمال می‌شود که به مقیم مالیاتی یک کشور تبدیل شده‌اند و برای مدت محدودی در آن‌جا زندگی کرده‌اند. این‌که «مدت محدود» دقیقاً به چه معناست، در هر کشور به‌طور متفاوت تعریف می‌شود.

برای مثال، در قبرس، یک سرمایه‌گذار خارجی در صورتی مقیم مالیاتی غیرمقیم از نظر اقامتگاه دائمی محسوب می‌شود که در 20 سال گذشته، کمتر از 17 سال در این کشور زندگی کرده باشد — برای نمونه، پس از دریافت اقامت دائم از طریق سرمایه‌گذاری.

این رژیم مالیاتی به‌صورت خودکار اعطا نمی‌شود. برای دریافت آن، باید نزد مراجع مالیاتی ثبت‌نام کرد و شرایط مشخصی را احراز نمود. در یونان، اتباع خارجی برای واجد شرایط شدن جهت دریافت وضعیت Non-Dom، سالانه مالیات ثابتی معادل €100,000 پرداخت می‌کنند.

چه کسانی ممکن است از وضعیت Non-Dom بهره‌مند شوند؟

برای مثال، مالکِ املاک در خارج از کشور ممکن است از رژیم Non-Dom بهره‌مند شود. او بابت درآمدِ اجارهٔ املاک خود یا عایدیِ سرمایه در صورت فروش آن املاک، مالیات پرداخت نمی‌کند.

رژیم Non-Dom عموماً به مالیات‌ستانی اشخاص مربوط می‌شود و به‌طور خودکار شرکت‌های خارجی را در کشور محل اقامت مشمول مالیات شرکت‌ها نمی‌کند. با این حال، اگر شرکت یک مقر دائم ایجاد کند یا مشمول قواعد محلیِ مدیریت و کنترل شود، ممکن است در معرض مالیات شرکت‌ها قرار گیرد.

در برخی حوزه‌های قضایی، عایدیِ سرمایه ناشی از فروش دارایی‌های خارجی ممکن است تحت پوشش رژیم Non-Dom قرار گیرد. با این حال، نحوهٔ برخورد با این موضوع به قواعد مالیاتی محلی و این‌که آیا این عایدی‌ها دارای منشأ خارجی تلقی می‌شوند یا به کشور منتقل شده‌اند، بستگی دارد.

تبعهٔ خارجیِ دارای استقلال مالی که به کشور جدیدی نقل‌مکان کرده و با وضعیت Non-Dom اقامت مالیاتی دریافت کرده است، بابت دارایی‌های خارجی خود مالیات پرداخت نمی‌کند.

سرمایه‌گذاری که همراه با خانوادهٔ خود نقل‌مکان کرده است تا برای فرزندانش آموزش معتبر فراهم کند، از مالیات بر درآمدِ کسب‌شده در سایر کشورها معاف است.

5 مزیت رژیم Non-Dom

برای سرمایه‌گذاران و کارآفرینانی که در سطح بین‌المللی فعالیت می‌کنند، رژیم‌های Non-Dom می‌توانند بخشی از یک راهبرد گسترده‌تر مالیات بین‌المللی باشند. بسته به کشور، این رژیم‌ها ممکن است به بهینه‌سازی مالیاتِ درآمد خارجی، حفظ سرمایه و پشتیبانی از برنامه‌ریزی بلندمدتِ ثروت خانوادگی کمک کنند.

1. بهینه‌سازی مالیاتِ درآمد خارجی

در کشورهایی که نظام مالیات‌ستانی بر مبنای انتقال وجوه را اعمال می‌کنند، اشخاص دارای وضعیت Non-Dom بابت درآمد داخلی و فقط آن بخش از درآمد خارجی که به کشور منتقل می‌شود، مالیات می‌پردازند. در سایر حوزه‌های قضایی، ممکن است به‌جای مالیات‌ستانی عادی بر درآمد خارجی، یک مالیات سالانهٔ ثابت اعمال شود. این ساختار می‌تواند میزان مؤثرِ مواجهه با مالیات بر جریان‌های درآمدی بین‌المللی را کاهش دهد.

2. قابلیت پیش‌بینی تعهدات مالیاتی

برخی رژیم‌های Non-Dom در مورد نحوهٔ مالیات‌ستانیِ درآمد خارجی برای یک دورهٔ مشخص، شفافیت ایجاد می‌کنند؛ چه از طریق پرداخت‌های سالانهٔ ثابت و چه از طریق قواعد روشنِ انتقال وجوه. این قابلیت پیش‌بینی به سرمایه‌گذاران امکان می‌دهد ساختارهای بین‌المللیِ بلندمدت را با اطمینان بیشتری برنامه‌ریزی کنند.

3. حفاظت از سرمایه و انعطاف‌پذیری در ساختاردهی

افراد دارای ثروت بالا می‌توانند دارایی‌های اصلی خود را در خارج از کشور نگه دارند و سرمایه‌گذاری‌های فرامرزی را، با رعایت قواعد محلیِ ضد اجتناب مالیاتی و CFC، کارآمدتر ساختاردهی کنند. با این حال، ممکن است بر اساس قوانین داخلی و چارچوب‌های بین‌المللی مانند CRS همچنان تعهدات گزارش‌دهی وجود داشته باشد.

4. برنامه‌ریزی ارث و ثروت خانوادگی

در برخی حوزه‌های قضایی، دارایی‌های خارجی ممکن است در طول دورهٔ Non-Dom از برخورداری مطلوب‌تری در زمینهٔ مالیات بر ارث یا هبه برخوردار شوند. برخی رژیم‌ها همچنین امکان شمول اعضای خانواده را فراهم می‌کنند و از این طریق از برنامه‌ریزی هماهنگِ انتقال ثروت بین‌نسلی پشتیبانی می‌کنند.

5. تنوع‌بخشی قضایی و تحرک‌پذیری

ایجاد اقامت مالیاتی تحت یک رژیم Non-Dom می‌تواند بخشی از یک راهبرد گسترده‌تر تنوع‌بخشی باشد. نقل‌مکان به یک حوزهٔ قضاییِ باثبات در اروپا می‌تواند وابستگی به یک نظام حقوقی یا مالی واحد را کاهش دهد و تاب‌آوری مالی و تحرک‌پذیری بلندمدت را تقویت کند.

کشورهایی که وضعیت مالیاتی Non-Dom ارائه می‌کنند

چندین حوزهٔ قضایی اروپایی همچنان رژیم‌های مالیاتی ترجیحی را برای مقیمان مالیاتی جدید ارائه می‌کنند. اگرچه این رژیم‌ها اغلب به‌طور کلی با عنوان «Non-Dom» شناخته می‌شوند، ساختار آن‌ها تفاوت‌های قابل‌توجهی با یکدیگر دارد.

قبرس

اقامت مالیاتی قبرس را می‌توان با سپری کردن بیش از 183 روز در سال در این کشور یا از طریق اعمال «قاعدهٔ 60 روزه» به‌دست آورد.

یک تبعهٔ خارجی پس از 60 روز در صورتی به مقیم مالیاتی قبرس تبدیل می‌شود که:

• مالکِ ملکِ مسکونی در قبرس باشند یا آن را اجاره کرده باشند؛
• در قبرس فعالیت تجاری داشته باشند یا در این کشور استخدام شده باشند؛
• در کشور دیگری بیش از 183 روز در سال اقامت نداشته باشند و در آن‌جا مقیم مالیاتی محسوب نشوند؛
• دست‌کم 60 روز در سال در قبرس اقامت داشته باشند.

تبعهٔ خارجی در صورتی به‌عنوان مقیم مالیاتیِ غیرمقیم از نظر اقامتگاه دائمی در قبرس شناخته می‌شود که در این کشور متولد نشده باشد و در 20 سال گذشته، بیش از 17 سال مقیم مالیاتی قبرس نبوده باشد. برای دریافت وضعیت Non-Dom، باید درخواست به مراجع مالیاتی ارائه شود. تداومِ احراز این شرایط نیز باید هر 3 سال یک‌بار تأیید شود.

اقامت دائم قبرس از طریق سرمایه‌گذاری به اتباع خارجی امکان می‌دهد به مقیمان مالیاتیِ غیرمقیم از نظر اقامتگاه دائمی در قبرس تبدیل شوند و از رژیم مالیاتی Non-Dom بهره‌مند شوند.

امکان استفاده از رژیم Non-Dom به‌مدت 17 سال وجود دارد. در این دوره، نرخ مالیات 0% بر درآمدِ با منشأ خارجی، سود سهام، ارث و عایدیِ سرمایه اعمال می‌شود. افزون بر این، برخلاف مقیمان دارای اقامتگاه دائمی، مقیمان غیرمقیم از نظر اقامتگاه دائمی مشمول Cyprus Special Defence Contribution نمی‌شوند.

یونان

اتباع خارجی در صورتی مقیم مالیاتی یونان می‌شوند که 183 روز در سال را در این کشور سپری کنند. شمارش این مدت از روز ورود آغاز می‌شود. این قاعده برای گردشگران یا افرادی که برای درمان پزشکی به یونان سفر می‌کنند، اعمال نمی‌شود.

اتباع خارجی می‌توانند در صورتی برای رژیم مالیاتی Non-Dom درخواست دهند که:

• در 8 سال گذشته، در 7 سال مقیم مالیاتی یونان نبوده باشند؛
• در 3 سال گذشته، €500,000 در اقتصاد یونان سرمایه‌گذاری کرده باشند یا یک دریافت کرده باشند ویزای طلایی یونان از طریق سرمایه‌گذاری.

رژیم Non-Dom از زمان تغییر اقامت مالیاتی به‌مدت 15 سال اعمال می‌شود. برای دریافت این وضعیت، باید حداکثر تا 31 مارس درخواست به مراجع مالیاتی یونان ارائه شود. اگر درخواست دیرتر ثبت شود، رژیم Non-Dom برای سال مالیاتی جاری اعمال نخواهد شد.

درخواست این رژیم فقط یک‌بار و هم‌زمان با انتقال اقامت مالیاتی ارائه می‌شود. برای حفظ این رژیم، مالیات سالانهٔ ثابت باید هر سال پرداخت شود.

اتباع خارجیِ دارای وضعیت Non-Dom بابت تمام درآمدهای با منشأ خارجی، سالانه مالیات ثابتی معادل €100,000 پرداخت می‌کنند. اعضای خانواده نیز می‌توانند در این رژیم گنجانده شوند؛ برای هر عضو خانواده، مبلغ اضافیِ €20,000 در سال قابل پرداخت است. این پرداخت سالانهٔ ثابت باید ظرف 30 روز پس از تأیید انتقال به رژیم Non-Dom از سوی مراجع مالیاتی پرداخت شود.

اسپانیا

اسپانیا یک رژیم کلاسیک Non-Dom ندارد، اما نظامی مشابه با عنوان «قانون بکام» ارائه می‌کند. این وضعیت به مقیمان مالیاتی اجازه می‌دهد مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ ترجیحیِ ثابتِ 24% که برای غیرمقیمان اعمال می‌شود، پرداخت کنند. نرخ استاندارد مالیات بر درآمد شخصی برای مقیمان اسپانیا بین 19 تا 47% متغیر است.

تبعهٔ خارجی در صورتی می‌تواند برای این رژیم مالیاتی ویژه درخواست دهد که طی 5 سال گذشته مقیم مالیاتی اسپانیا نبوده باشد و یکی از شرایط زیر را احراز کند:

• قرارداد استخدام با یک شرکت اسپانیایی را به‌عنوان متخصصِ دارای صلاحیتِ بالا دریافت کرده باشند؛
• یک استارتاپ در اسپانیا راه‌اندازی کرده باشند و مستقیماً آن را مدیریت کنند؛
• یک سمتِ اجراییِ ارشد در یک شرکت اسپانیایی داشته باشند؛
• در اسپانیا به فعالیت‌های پژوهشی، علمی یا نوآورانه اشتغال داشته باشند؛
• ویزای دیجیتال نومد اسپانیا را دریافت کرده باشند.

بر اساس قانون بکام، افراد واجد شرایط عمدتاً بابت درآمدِ شغلیِ با منشأ اسپانیایی با یک نرخ ثابت مالیات می‌پردازند. برخی دسته‌های درآمدِ خارجی نیز، بسته به ماهیت و منشأ آن‌ها، ممکن است همچنان مشمول مالیات باشند.

این وضعیت ترجیحی به‌مدت 6 سال اعمال می‌شود. برای تغییر نظام مالیاتی به چارچوب قانون بکام، باید حداکثر ظرف 6 ماه از آغاز اشتغال یا ثبت استارتاپ در اسپانیا، درخواست به مراجع مالیاتی اسپانیا ارائه شود.

مالت

اتباع خارجی در صورتی مقیم مالیاتی مالت می‌شوند که بیش از 183 روز در سال را در این کشور سپری کنند. اقامت مالیاتی همچنین ممکن است در صورتی به‌دست آید که مالت به مرکز منافع فرد تبدیل شود؛ برای مثال، از طریق راه‌اندازی کسب‌وکار، خرید ملک و رفت‌وآمد به کشور در یک دورهٔ 3 ساله.

اقامت مالیاتی در مالت می‌تواند domiciled یا non-domiciled باشد.

شهروندان مالتی که در مالت متولد شده‌اند، به‌طور خودکار مقیمِ دارای اقامتگاه دائمی محسوب می‌شوند. اتباع خارجی نیز ممکن است در صورتی مقیمِ دارای اقامتگاه دائمی تلقی شوند که:

1. قصدِ اقامتِ دائم در مالت را اثبات کنند؛ برای مثال، از طریق خرید ملک و انتقال خانوادهٔ خود به این کشور.
2. در کشور دیگری بیش از 183 روز در سال اقامت نداشته باشند.

اتباع خارجی که قصد ندارند مالت را به مرکز منافع خود تبدیل کنند، می‌توانند برای وضعیت مالیاتی non-domiciled درخواست دهند. آن‌ها فقط بابت درآمدِ کسب‌شده در مالت و درآمدِ خارجیِ منتقل‌شده به مالت مالیات پرداخت می‌کنند.

مقیمان مالیاتیِ non-domiciled از مالیات بر عایدیِ سرمایه برای سودهای به‌دست‌آمده در خارج از کشور معاف هستند، اما بابت عایدیِ سرمایه‌ای که در مالت ایجاد می‌شود، مالیات پرداخت می‌کنند.

اشخاصی که در مالت بر مبنای نظام مالیات‌ستانیِ remittance basis مشمول مالیات هستند، ممکن است در صورتی که درآمدِ خارجیِ آن‌ها از یک آستانهٔ قانونی فراتر رود، حتی اگر این درآمد به مالت منتقل نشده باشد، مشمول حداقل مالیات سالانهٔ €5,000 شوند.

اقامت مالت از طریق سرمایه‌گذاری می‌توان آن را با سرمایه‌گذاری از €30,000 دریافت کرد. اعضای خانواده نیز می‌توانند در درخواست گنجانده شوند: همسر؛ فرزندانِ از نظر مالی وابسته تا 24 سال؛ والدینِ بالای 55 سال؛ پدربزرگ و مادربزرگ؛ خواهران و برادران.

سرمایه‌گذاران به مقیمان مالیاتی تبدیل می‌شوند و بابت درآمدِ جهانیِ منتقل‌شده به مالت، 15% مالیات پرداخت می‌کنند. این نظام مالیاتی با عنوان remittance basis شناخته می‌شود.

برای حفظ وضعیت اقامت در مالت، هیچ حداقل الزامِ حضور وجود ندارد. کافی است فرد در کشور دیگری بیش از 183 روز در سال اقامت نداشته باشد و برای کل خانوادهٔ سرمایه‌گذار، سالانه دست‌کم €15,000 مالیات در مالت پرداخت شود.

ایتالیا

فرد با سپری کردن بیش از 183 روز در سال در ایتالیا، به مقیم مالیاتی این کشور تبدیل می‌شود. رژیم Non-Dom برای اتباع خارجی اعمال می‌شود که در 10 سال گذشته، در 9 سال مقیم مالیاتی ایتالیا نبوده‌اند.

مقیم دارای وضعیت Non-Dom ملزم به اظهار دارایی‌های خارجی نیست و بابت درآمد جهانی، سالانه مالیات ثابتی معادل €200,000 پرداخت می‌کند. اعضای خانواده نیز می‌توانند در این رژیم مالیاتی گنجانده شوند؛ برای هر عضو خانواده، مبلغ اضافیِ €25,000 در سال قابل پرداخت است.

تبعهٔ خارجیِ مشمول رژیم Non-Dom، در صورتی که دارایی‌ها خارج از ایتالیا تحصیل شده باشند، بابت سود سهام، عایدیِ سرمایه، ارث یا هبه مالیات پرداخت نمی‌کند.

رژیم Non-Dom به‌مدت 15 سال اعمال می‌شود. برای دریافت این وضعیت، باید درخواست به مراجع مالیاتی ایتالیا همراه با اسنادِ تأییدکنندهٔ وضعیت غیرمقیم بودن در 10 سال گذشته ارائه شود و مالیات سالانهٔ ثابت نیز پرداخت گردد.

ویزای دیجیتال نومد ایتالیا به اتباع خارجی اعطا می‌شود که به‌صورت دورکاری برای شرکت‌های خارجی کار می‌کنند و می‌توانند درآمد ماهانهٔ دست‌کم €2,700 را اثبات کنند. متقاضیان همچنین باید پس‌اندازی معادل حداقل €28,000 را نشان دهند و در ایتالیا ملک خریداری یا اجاره کنند.

دیجیتال نومدها در صورتی که بیش از 183 روز در سال را در این کشور سپری کنند، مانند مقیمان عادی ایتالیا مالیات پرداخت می‌کنند. نرخ مالیات بر درآمد شخصی به درآمد سالانه بستگی دارد و بین 23 تا 43% متغیر است.

ایرلند

ایرلند رژیم Non-Dom با مبلغ ثابت مشابه ایتالیا یا یونان ارائه نمی‌کند. در عوض، این کشور برای افرادی که مقیم مالیاتی ایرلند هستند اما در آن‌جا domicile ندارند، نظام مالیات‌ستانی بر مبنای remittance basis را اعمال می‌کند.

فرد در صورتی مقیم مالیاتی ایرلند می‌شود که در یک سال تقویمی 183 روز یا بیشتر در ایرلند اقامت داشته باشد، یا طی 2 سال متوالی در مجموع 280 روز در این کشور حضور داشته باشد، مشروط بر آن‌که در هر سال دست‌کم 30 روز را در ایرلند گذرانده باشد.

مقیمان مالیاتی ایرلند که در این کشور non-domiciled هستند، بابت موارد زیر مشمول مالیات می‌شوند:

• درآمدِ حاصل‌شده در ایرلند؛
• درآمدِ خارجی، فقط در صورتی که به ایرلند منتقل شود.

درآمدِ خارجی و عایدیِ سرمایهٔ خارجی که خارج از ایرلند باقی می‌مانند، عموماً مشمول مالیات ایرلند نمی‌شوند. با این حال، درآمدِ با منشأ ایرلندی به‌طور کامل مشمول مالیات است.

نظام remittance basis به‌طور خودکار برای همهٔ انواع درآمد اعمال نمی‌شود و قواعد پیچیده‌ای بر انتقال وجوه حاکم است، به‌ویژه در مواردی که حساب‌ها شامل درآمدهای مختلط باشند.

ایرلند برای اعمال نظام remittance basis هیچ محدودیت زمانی تعیین نمی‌کند. این رژیم می‌تواند تا زمانی اعمال شود که فرد بر اساس قوانین ایرلند همچنان non-domiciled باقی بماند.

مالیات بر ارث و هبه در ایرلند بر مبنای وضعیت domicile و اقامت تعیین می‌شود. مقیمان بلندمدت ممکن است به‌مرور زمان در معرض دامنهٔ گسترده‌تری از تعهدات مالیاتی قرار گیرند.

نظام مالیات‌ستانیِ مبتنی بر remittance در ایرلند اغلب برای کارآفرینان و سرمایه‌گذارانِ بین‌المللیِ دارای تحرک بالا مناسب تلقی می‌شود که درآمد خارجیِ خود را با دقت ساختاردهی می‌کنند و آن را به ایرلند منتقل نمی‌کنند.

رژیم‌های مالیاتی Non-Dom در کشورهای مختلف

کشور	شرایط دریافت وضعیت	مدت رژیم	مالیات بر دارایی‌های خارجی
قبرس	بیش از 183 روز در سال را در کشور سپری کند، یا 60 روز اقامت داشته باشد و شرایط اضافی را احراز کند. در 20 سال گذشته، در 17 سال مقیم مالیاتی نبوده باشد.	17 سال	خیر
یونان	بیش از 183 روز در سال را در کشور سپری کند. در 8 سال گذشته، در 7 سال مقیم مالیاتی نبوده باشد.	15 سال	€100,000 در سال — برای مقیمِ غیرمقیم از نظر اقامتگاه دائمی€20,000 در سال — برای هر عضو خانواده
اسپانیا	بیش از 183 روز در سال را در کشور سپری کند. در 6 سال گذشته، در 5 سال مقیم مالیاتی نبوده باشد.	6 سال	خیر
مالت	بیش از 183 روز در سال را در کشور سپری کند یا مرکز منافع خود را در مالت قرار دهد؛ برای مثال، از طریق خرید ملک یا راه‌اندازی کسب‌وکار.	نامحدود	€5,000 در سال — پرداخت ثابت برای دارایی‌های خارجی
ایتالیا	بیش از 183 روز در سال را در کشور سپری کند. در 10 سال گذشته، در 9 سال مقیم مالیاتی نبوده باشد.	15 سال	€200,000 در سال — برای مقیمِ غیرمقیم از نظر اقامتگاه دائمی€25,000 در سال — برای هر عضو خانواده
ایرلند	183 روز در سال را در کشور سپری کند یا طی 2 سال متوالی، در مجموع 280 روز در کشور حضور داشته باشد.	نامحدود	درآمدِ خارجی و عایدیِ سرمایهٔ خارجی فقط در صورتی مشمول مالیات می‌شوند که به ایرلند منتقل شوند.

کشورهایی که رژیم مالیاتی Non-Dom در آن‌ها اعمال نمی‌شود

همهٔ حوزه‌های قضایی اروپایی همچنان رژیم‌های مالیاتی ترجیحیِ Non-Dom یا رژیم‌های مشابه را ارائه نمی‌کنند. در سال‌های اخیر، چندین کشور چارچوب‌های مالیاتی ویژهٔ خود را برای مقیمان جدید اصلاح یا لغو کرده‌اند و آن‌ها را با نظام‌های جایگزین یا قواعد استاندارد مالیات‌ستانی جایگزین کرده‌اند.

بریتانیا

بریتانیا رژیم سنتی Non-Dom را اصلاح کرده و در حال گذار به چارچوب جدیدِ Foreign Income and Gains است که برای مقیمان مالیاتی جدید، معافیتِ زمان‌مند معرفی می‌کند. این رژیم بیش از 100 سال برقرار بود. این نظام اکنون با رژیم Foreign Income and Gains که با عنوان FIG شناخته می‌شود، جایگزین شده است.

مقیمان مالیاتی بریتانیا در صورتی می‌توانند برای رژیم FIG درخواست دهند که در 10 سال گذشته، در 9 سال مقیم مالیاتی بریتانیا نبوده باشند. بر اساس رژیم جدید، درآمدِ خارجی به‌مدت 4 سال در بریتانیا مشمول مالیات نخواهد بود. پس از این دوره، اشخاصِ مشمول رژیم FIG بابت درآمدِ جهانیِ خود مالیات پرداخت خواهند کرد.

اتباع خارجی که در زمان لغو رژیم Non-Dom، مقیم مالیاتی بریتانیا بوده‌اند، از 2025 تا 2027 بابت درآمدِ خارجیِ خود 12% مالیات و از 2027 تا 2028، 15% مالیات پرداخت خواهند کرد.

پرتغال

پرتغال رژیم مالیاتی Non-habitual Resident یا NHR را در 2024 لغو کرد. دولت در حال تدوین رژیم مالیاتی جدیدی با عنوان IFICI است که برای گروه‌های زیر در دسترس خواهد بود:

• مدیرانِ خدمات اداری و بازرگانی؛
• متخصصانِ علوم فیزیکی، ریاضیات، مهندسی و فناوری‌های مرتبط؛
• پزشکان؛
• استادانِ دانشگاه و آموزش عالی؛
• متخصصانِ فناوری اطلاعات و ارتباطات.

این رژیم مالیاتی جدید فقط برای افرادی اعمال خواهد شد که در 1 ژانویهٔ 2024 یا پس از آن، به مقیم مالیاتی پرتغال تبدیل شده‌اند.

مقیمان مالیاتی که شرایط رژیم IFICI را احراز می‌کنند، به‌جز در مورد مستمری‌ها، از مالیات بر درآمدِ خارجی معاف هستند.

رژیم IFICI برای مقیمان مالیاتی جدید به‌مدت 10 سال اعمال می‌شود. برای دریافت این وضعیت، باید درخواست حداکثر تا 10 ژانویه به مراجع مالیاتی پرتغال ارائه شود. اگر درخواست دیرتر ثبت شود، این رژیم مالیاتی فقط از سال بعد اعمال خواهد شد.

آندورا

آندورا رژیم مالیاتی Non-Dom ندارد. در عوض، این کشور برای همهٔ مقیمان مالیاتی، نرخ ثابت 10% مالیات بر درآمد شخصی را اعمال می‌کند. این نرخ یکی از پایین‌ترین نرخ‌های مالیات بر درآمد شخصی در اروپا است.

مالیات بر سود سهام و عایدیِ سرمایه در آندورا نیز به‌طور ثابت 10% است. برای مقایسه، در اسپانیا، مالیات بر عایدیِ سرمایه بین 19 تا 23% و مالیات بر سود سهام بین 19 تا 47% متغیر است.

اقامت آندورا را می‌توان از طریق سرمایه‌گذاری دریافت کرد که از €1,000,000 آغاز می‌شود. سرمایه‌گذار همچنین باید درآمد سالانه‌ای معادل حداقل €52,100 را اثبات کند

محدودیت‌های رژیم Non-Dom

همیشه معافیت کامل از مالیات بر درآمد جهانی نیست. در برخی کشورها، باید بابت همهٔ دارایی‌های خارجی یک مشارکت سالانهٔ ثابت پرداخت شود. برای مثال، در مالت این مبلغ از €5,000 آغاز می‌شود، در حالی که در یونان و ایتالیا به €100,000 در سال می‌رسد.

مدت‌زمان آن محدود است. در بیشتر کشورهایی که رژیم Non-Dom ارائه می‌کنند، اعمال این رژیم محدود به زمان مشخصی است. برای مثال، در اسپانیا وضعیت Non-Dom برای مقیمان مالیاتی جدید در 6 سال نخست اعمال می‌شود، در یونان برای 15 سال، و در قبرس برای 17 سال.

ممکن است لغو شود. هیچ تضمینی وجود ندارد که یک دولت راهبرد مالیاتی خود را تغییر ندهد و یک رژیم ترجیحی را لغو نکند. نمونهٔ اخیر آن بریتانیا است که رژیم Non-Dom را متوقف کرد.

بر قواعد CFC اولویت ندارد. شرکت خارجی تحت کنترل (CFC) شرکتی خارجی است که توسط یک مقیم مالیاتیِ کشور دیگر کنترل می‌شود. برخی حوزه‌های قضایی قوانینی دارند که از انتقال سود به حوزه‌های با مالیات پایین جلوگیری می‌کند. رژیم Non-Dom این قواعد را لغو نمی‌کند و مقیم را از تعهدات مالیاتی مرتبط نیز معاف نمی‌سازد.

برای مثال، یک مقیم مالیاتی قبرس با وضعیت Non-Dom مالک شرکتی در بلیز است که درآمد غیرفعال دریافت می‌کند، فضای اداری اجاره نمی‌کند و فعالیت تجاری فعال ندارد. سود سهام این شرکت به‌دلیل وضعیت Non-Dom مشمول مالیات نمی‌شود. با این حال، مطابق قوانین قبرس، این مقیم همچنان باید گزارش CFC را به ادارهٔ مالیات ارائه کند.

نیازمند تأیید دوره‌ای است. مقیمان باید هر سال درخواست خود را به مقامات مالیاتی ارائه دهند و تأیید کنند که شرایط اعمال این رژیم مالیاتی همچنان برقرار است.

نکات کلیدی دربارهٔ رژیم Non-Dom

1. رژیم Non-Dom یک نظام مالیاتی برای خارجیانی است که به‌تازگی اقامت مالیاتی دریافت کرده‌اند. بسته به حوزهٔ قضایی، این رژیم ممکن است برخی دسته‌های درآمد خارجی را از مالیات معاف کند، مالیات را فقط در زمان انتقال وجوه اعمال کند، یا مالیات معمول را با یک مبلغ ثابت سالانه جایگزین سازد.
2. کشورها از طریق رژیم Non-Dom افراد دارای ثروت بالا، سرمایه‌گذاران و متخصصان واجد شرایط را جذب می‌کنند. برای مثال، می‌توان پس از دریافت ... به‌مدت 17 سال برای وضعیت Non-Dom درخواست داد اقامت دائم قبرس از طریق سرمایه‌گذاری.
3. وضعیت Non-Dom به حفظ درآمد حاصل از سود سهام، عایدی سرمایه و ارث کمک می‌کند.
4. برای دریافت این وضعیت، فرد باید ابتدا با اقامت بیش از 183 روز در سال در آن کشور و با داشتن اجازهٔ اقامت، مقیم مالیاتی شود.
5. برخی کشورها برای حذف شرایط مالیاتی ترجیحی، رژیم Non-Dom را لغو می‌کنند.