Non-Dom Vergi Rejimi: Sermayenin Korunması ve Yatırımcı İçin B Planı

Non-Dom vergi rejimi nedir? 

Non-Dom veya ikametgâh esasına tabi olmayan vergilendirme, belirli yeni vergi mukimlerinin yararlanabildiği avantajlı bir vergi rejimidir. Ülkeye bağlı olarak şunları sağlayabilir: 

• belirli yurt dışı gelir kategorileri için vergi muafiyeti sağlamak;
• gelirin ülkeye transfer edilmesi esasına dayalı vergilendirme uygulamak;
• yurt dışı gelirlerin olağan şekilde vergilendirilmesi yerine sabit yıllık vergi ödenmesine imkân tanımak. 

Küresel gelirin vergilendirilmesini otomatik olarak ortadan kaldırmaz.

Non-Dom statüsü nasıl alınır?

Non-Dom vergi rejimi, bir ülkenin vergi mukimi olan ve orada sınırlı bir süre yaşamış yabancılara uygulanır. “Sınırlı süre” kavramı her ülke tarafından farklı şekilde tanımlanır.

Örneğin Kıbrıs’ta yabancı bir yatırımcı, son 20 yılın 17 yılından daha kısa bir süre ülkede yaşamışsa ikametgâhı bulunmayan vergi mukimi sayılır — örneğin, yatırım yoluyla daimi ikamet edinme.

Vergi rejimi otomatik olarak tanınmaz. Bu rejimden yararlanmak için vergi makamlarına kayıt yaptırmak ve belirli şartları karşılamak gerekir. Yunanistan’da yabancılar, Non-Dom statüsünden yararlanabilmek için yıllık €100,000 sabit vergi öder.

Non-Dom statüsünden kimler yararlanabilir?

Örneğin, yurt dışında gayrimenkul sahibi olan biri Non-Dom rejiminden yararlanabilir. Bu kişiler, mülklerinden elde ettikleri kira geliri veya gayrimenkulü satmaları hâlinde oluşan sermaye kazancı üzerinden vergi ödemez.

Non-Dom rejimi genellikle kişisel vergilendirmeye uygulanır ve yabancı şirketleri, ikamet edilen ülkede otomatik olarak kurumlar vergisine tabi tutmaz. Ancak şirketin daimi iş yeri oluşturması veya yerel yönetim ve kontrol kurallarının kapsamına girmesi hâlinde kurumlar vergisi yükümlülüğü doğabilir.

Bazı ülkelerde, yurt dışındaki varlıkların satışından doğan sermaye kazançları Non-Dom rejimi kapsamında olabilir. Ancak vergilendirme, yerel vergi kurallarına ve kazançların yurt dışı kaynaklı sayılıp sayılmadığına veya ülkeye transfer edilip edilmediğine bağlıdır.

Yeni bir ülkeye taşınan ve Non-Dom statüsüyle vergi ikametgahı edinen mali açıdan bağımsız bir yabancı, yurt dışındaki varlıkları üzerinden vergi ödemez.

Çocuklarına prestijli bir eğitim sağlamak için ailesiyle birlikte başka bir ülkeye taşınan bir yatırımcı diğer ülkelerde elde ettiği gelirler üzerinden vergiden muaftır.

Non-Dom rejiminin 5 avantajı 

Küresel ölçekte faaliyet gösteren yatırımcılar ve girişimciler için Non-Dom rejimleri, daha kapsamlı bir uluslararası vergi stratejisinin parçası olabilir. Ülkeye bağlı olarak bu rejimler, yurt dışı gelirlerin vergilendirilmesini optimize etmeye, sermayeyi korumaya ve aile servetinin uzun vadeli planlanmasına yardımcı olabilir. 

1. Yurt dışı gelirlerde vergi optimizasyonu 

Gelirin ülkeye transfer edilmesi esasına dayalı vergilendirme uygulayan ülkelerde, Non-Dom statüsündeki kişiler yerel gelirleri ve yalnızca ülkeye transfer ettikleri yurt dışı gelirleri üzerinden vergilendirilir. Diğer ülkelerde ise yurt dışı gelirlerin olağan usulde vergilendirilmesi yerine sabit yıllık vergi uygulanabilir. Bu yapı, uluslararası gelir kaynakları üzerindeki fiilî vergi yükünü azaltabilir. 

2. Vergi yükümlülüklerinin öngörülebilirliği 

Bazı Non-Dom rejimleri, sabit yıllık ödemeler veya açıkça belirlenmiş gelir transferi kuralları aracılığıyla, yurt dışı gelirlerin belirli bir süre boyunca nasıl vergilendirileceğini netleştirir. Bu öngörülebilirlik, yatırımcıların uzun vadeli uluslararası yapılarını daha yüksek bir güvenle planlamalarına imkân tanır. 

3. Sermayenin korunması ve yapılandırma esnekliği 

Yüksek net servete sahip kişiler, yerel vergiden kaçınmayı önleme kurallarına ve CFC kurallarına tabi olmak kaydıyla ana varlıklarını yurt dışında tutabilir ve sınır ötesi yatırımlarını daha verimli şekilde yapılandırabilir. Ulusal mevzuat ve CRS gibi uluslararası düzenlemeler kapsamında bildirim yükümlülükleri devam edebilir. 

4. Miras ve aile serveti planlaması 

Bazı ülkelerde, Non-Dom döneminde yurt dışındaki varlıklara miras veya bağış vergisi açısından avantajlı uygulamalar getirilebilir. Bazı rejimler aile üyelerinin de kapsama alınmasına imkân tanıyarak kuşaklar arası servetin koordineli şekilde planlanmasını destekler. 

5. Ülke çeşitlendirmesi ve hareketlilik 

Non-Dom rejimi kapsamında vergi ikametgahı oluşturmak, daha kapsamlı bir çeşitlendirme stratejisinin parçası olabilir. İstikrarlı bir Avrupa ülkesine taşınmak, tek bir hukuk veya vergi sistemine olan bağımlılığı azaltabilir ve uzun vadeli mali dayanıklılığı ve hareketliliği artırabilir.

Non-Dom vergi statüsü sunan ülkeler 

Bazı Avrupa ülkeleri, yeni vergi mukimleri için avantajlı vergi rejimleri sunmaya devam etmektedir. Bu rejimler topluca “Non-Dom” olarak adlandırılsa da yapıları önemli ölçüde farklılık gösterir.

Kıbrıs 

Kıbrıs’ta vergi ikametgahı, ülkede yılda 183 günden fazla kalınarak veya “60 gün kuralına” başvurularak edinilebilir.

Bir yabancı, aşağıdaki şartları karşılaması hâlinde 60 gün sonra Kıbrıs vergi mukimi olur:

• Kıbrıs’ta konut mülkü sahibi olmak veya kiralamak;
• Kıbrıs’ta ticari faaliyet yürütmek veya çalışmak;
• başka bir ülkede yılda 183 günden fazla kalmamak ve orada vergi mukimi sayılmamak;
• Kıbrıs’ta yılda en az 60 gün ikamet etmek.

Bir yabancı, Kıbrıs’ta doğmamışsa ve son 20 yılın 17 yılından fazlasında Kıbrıs vergi mukimi olmamışsa Kıbrıs’ta ikametgâhı bulunmayan vergi mukimi olarak kabul edilir. Non-Dom statüsü almak için vergi makamlarına başvuru yapılmalıdır. Şartlara uygunluğun devam ettiği her üç yılda bir teyit edilmelidir. 

Kıbrıs Yatırım Yoluyla Daimi İkametgah yabancıların Kıbrıs’ta ikametgâhı bulunmayan vergi mukimi olmalarına ve Non-Dom vergi rejiminden yararlanmalarına imkân tanır.

Non-Dom rejiminden 17 yıl boyunca yararlanılabilir. Bu süre içinde yurt dışı kaynaklı gelirlere, temettülere, mirasa ve sermaye kazançlarına 0% vergi oranı uygulanır. Ayrıca, ikametgâhı bulunan mukimlerin aksine, ikametgâhı bulunmayan mukimler Kıbrıs Özel Savunma Katkı Payı’nı ödemez.

Yunanistan 

Yabancı uyruklu kişiler, ülkede yılda 183 gün kalmaları hâlinde Yunanistan vergi mukimi olur. Süre, ülkeye giriş yaptıkları günden itibaren hesaplanır. Bu kural turistler veya tıbbi tedavi amacıyla Yunanistan’a seyahat eden kişiler için geçerli değildir.

Yabancılar, aşağıdaki şartları karşılamaları hâlinde Non-Dom vergi rejimine başvurabilir:

• son sekiz yılın yedisinde Yunanistan vergi mukimi olmamış olmak;
• son üç yıl içinde Yunanistan ekonomisine €500,000 yatırım yapmış veya bir Yatırım yoluyla Yunanistan Golden Visa.

Non-Dom rejimi, vergi ikametgahının değiştirilmesinden itibaren 15 yıl boyunca uygulanır. Statüyü almak için 31 Mart’a kadar Yunanistan vergi makamlarına başvuru yapılmalıdır. Başvuru bu tarihten sonra yapılırsa Non-Dom rejimi içinde bulunulan vergi yılı için geçerli olmaz.

Rejime başvuru, vergi ikametgahının taşınması sırasında bir kez yapılır. Rejimin devam etmesi için sabit yıllık verginin her yıl ödenmesi gerekir.

Non-Dom statüsüne sahip yabancı uyruklu kişiler, yurt dışı kaynaklı tüm gelirleri üzerinden yılda €100,000 sabit vergi öder. Aile üyeleri de rejime dâhil edilebilir; her aile üyesi için yılda ek €20,000 ödenir. Sabit yıllık ödeme, vergi makamlarının Non-Dom rejimine geçişi onaylamasından sonraki 30 gün içinde yapılmalıdır.

İspanya 

İspanya’da klasik bir Non-Dom vergi rejimi bulunmaz, ancak “Beckham Yasası” olarak bilinen benzer bir sistem uygulanır. Bu statü, vergi mukimlerinin kişisel gelir vergisini dar mükellefler için geçerli olan 24% oranındaki sabit ve avantajlı vergi oranı üzerinden ödemesine imkân tanır. İspanya vergi mukimleri için standart kişisel gelir vergisi oranı 19 ila 47% arasında değişir.

Bir yabancı, önceki beş yıl boyunca İspanya vergi mukimi olmamışsa ve aşağıdaki şartlardan birini karşılıyorsa özel vergi rejimine başvurabilir:

• yüksek nitelikli uzman olarak bir İspanyol şirketiyle iş sözleşmesi yapmış olmak;
• İspanya’da bir startup kurmuş ve doğrudan yönetiyor olmak;
• bir İspanyol şirketinde üst düzey yönetici pozisyonunda bulunmak;
• İspanya’da araştırma, bilimsel veya yenilikçi faaliyetler yürütmek;
• İspanya Dijital Göçebe Vizesi almış olmak.

Beckham Yasası kapsamında, şartları karşılayan kişiler İspanya kaynaklı çalışma gelirleri üzerinden esas olarak sabit bir oranda vergilendirilir. Yurt dışı gelirlerin bazı kategorileri, niteliğine ve kaynağına bağlı olarak yine de vergiye tabi olabilir.

Avantajlı statü altı yıl boyunca geçerlidir. Beckham Yasası kapsamında vergilendirmeye geçmek için İspanya’da çalışmaya başlanmasından veya bir startup’ın tescil edilmesinden itibaren altı ay içinde İspanya vergi makamlarına başvuru yapılmalıdır.

Malta 

Yabancı uyruklu kişiler Malta vergi mukimi olur ülkede yılda 183 günden fazla kalmaları hâlinde. Malta kişinin ilgi merkezine dönüşürse de vergi ikametgahı edinilebilir; örneğin üç yıllık bir dönem içinde iş kurmak, mülk satın almak ve ülkeyi ziyaret etmek bu kapsamda değerlendirilebilir. 

Malta’da vergi mukimleri, ikametgâhı bulunan veya ikametgâhı bulunmayan kişiler olabilir. 

Malta’da doğan Malta vatandaşları otomatik olarak ikametgâhı bulunan mukimler olur. Yabancı uyruklu kişiler de aşağıdaki şartları karşılamaları hâlinde ikametgâhı bulunan mukim sayılabilir: 

1. Örneğin gayrimenkul satın alıp ailesini Malta’ya taşıyarak Malta’da kalıcı olarak ikamet etme niyetini göstermek;
2. Başka bir ülkede yılda 183 günden fazla kalmamak.

Malta’yı ilgi merkezleri hâline getirmeyi düşünmeyen yabancı uyruklu kişiler, ikametgâhı bulunmayan vergi mukimi statüsüne başvurabilir. Bu kişiler yalnızca Malta’da elde ettikleri gelirler ve Malta’ya transfer ettikleri yurt dışı gelirler üzerinden vergi öder.

İkametgâhı bulunmayan vergi mukimleri, yurt dışında elde ettikleri sermaye kazançları üzerinden vergiden muaftır; ancak Malta’da doğan sermaye kazançları üzerinden vergi öder.

Malta’da gelirin ülkeye transfer edilmesi esasına göre vergilendirilen kişiler, bu gelir Malta’ya transfer edilmese bile, yasal eşiği aşan yurt dışı gelir elde etmeleri hâlinde yıllık en az €5,000 vergiye tabi olabilir.

Malta’da yatırım yoluyla oturma izni €30,000’den başlayan bir yatırımla edinilebilir. Aile üyeleri başvuruya dâhil edilebilir: eş; 24 yaşına kadar mali açıdan bağımlı çocuklar; 55 yaşın üzerindeki ebeveynler; büyükanne ve büyükbabalar; erkek ve kız kardeşler.

Yatırımcılar vergi mukimi olur ve Malta’ya transfer edilen küresel gelirleri üzerinden 15% vergi öder. Bu vergilendirme sistemi, gelirin ülkeye transfer edilmesi esası olarak adlandırılır.

Malta’da oturma izni statüsünü korumak için asgari kalış şartı yoktur. Başka bir ülkede yılda 183 günden fazla kalmamak ve yatırımcının tüm ailesi için Malta’da yılda en az €15,000 vergi ödemek yeterlidir.

İtalya 

Bir kişi, ülkede yılda 183 günden fazla kalarak İtalya vergi mukimi olur. Non-Dom rejimi, son on yılın dokuzunda İtalya vergi mukimi olmayan yabancı uyruklu kişilere uygulanır.

Non-Dom statüsüne sahip bir mukim, yurt dışındaki varlıklarını beyan etmek zorunda değildir ve küresel geliri üzerinden yılda €200,000 sabit vergi öder. Aile üyeleri de vergi rejimine dâhil edilebilir; her aile üyesi için yılda ek €25,000 ödenir.

Non-Dom rejimi kapsamındaki bir yabancı, varlıkların İtalya dışında edinilmesi hâlinde temettüler, sermaye kazançları, miras veya bağışlar üzerinden vergi ödemez.

Non-Dom rejimi 15 yıl boyunca uygulanır. Statüyü almak için önceki on yıl boyunca mukim olunmadığını doğrulayan belgelerle birlikte İtalya vergi makamlarına başvuru yapılmalı ve sabit yıllık vergi ödenmelidir.

İtalya Dijital Göçebe Vizesi, yabancı şirketler için uzaktan çalışan ve aylık en az €2,700 gelir elde ettiğini belgeleyebilen yabancı uyruklu kişilere verilir. Başvuru sahipleri ayrıca en az €28,000 birikime sahip olduklarını göstermeli ve İtalya’da mülk satın almalı veya kiralamalıdır.

Dijital göçebeler, ülkede yılda 183 günden fazla kalmaları hâlinde İtalya’nın olağan vergi mukimleri gibi vergi öder. Kişisel gelir vergisi oranı yıllık gelire bağlıdır ve 23 ila 43% arasında değişir.

İrlanda 

İrlanda, İtalya veya Yunanistan’dakine benzer sabit tutarlı bir Non-Dom rejimi sunmaz. Bunun yerine ülke, İrlanda vergi mukimi olan ancak ülkede ikametgâhı bulunmayan kişiler için gelirin ülkeye transfer edilmesi esasına dayalı vergilendirme uygular.

Bir kişi, bir takvim yılında İrlanda’da 183 gün veya daha fazla ya da birbirini izleyen iki yılda toplam 280 gün kalırsa İrlanda vergi mukimi olur. İkinci durumda, her yıl İrlanda’da en az 30 gün kalınması gerekir.

İrlanda’da ikametgâhı bulunmayan İrlanda vergi mukimleri şu gelirler üzerinden vergilendirilir:

• İrlanda’da elde edilen gelir;
• yalnızca İrlanda’ya transfer edilen yurt dışı gelir.

İrlanda dışında tutulan yurt dışı gelirler ve yurt dışı sermaye kazançları genellikle İrlanda’da vergiye tabi değildir. Ancak İrlanda kaynaklı gelirlerin tamamı vergilendirilir.

Gelirin ülkeye transfer edilmesi esası tüm gelir türlerine otomatik olarak uygulanmaz. Özellikle karma gelir hesaplarındaki fonların İrlanda’ya transferi karmaşık kurallara tabidir.

İrlanda, gelirin ülkeye transfer edilmesi esasının uygulanmasına süre sınırı koymaz. Bu rejim, kişi İrlanda hukukuna göre ikametgâhı bulunmayan kişi sayıldığı sürece uygulanabilir.

İrlanda’da miras ve bağış vergileri, ikametgâh ve mukimlik statüsüne göre belirlenir. Uzun süreli mukimler, zaman içinde daha geniş kapsamlı vergi yükümlülüklerine tabi olabilir.

İrlanda’nın gelirin ülkeye transfer edilmesi esasına dayalı sistemi, yurt dışı gelirlerini dikkatli şekilde yapılandıran ve İrlanda’ya transfer etmeyen uluslararası hareketliliğe sahip girişimciler ve yatırımcılar için genellikle uygun kabul edilir.

Farklı ülkelerdeki Non-Dom vergi rejimleri

Ülke	Statü edinme şartları	Rejimin süresi	Yurt dışındaki varlıklar üzerinden vergi
Kıbrıs	Ülkede yılda 183 günden fazla kalmak veya 60 gün kalıp ek şartları karşılamak. Son 20 yılın 17’sinde vergi mukimi olmamış olmak.	17 yıl	Yok
Yunanistan	Ülkede yılda 183 günden fazla kalmak. Son 8 yılın 7’sinde vergi mukimi olmamış olmak.	15 yıl	Yılda €100,000 — ikametgâhı bulunmayan mukim için.Yılda €20,000 — her aile üyesi için
İspanya	Ülkede yılda 183 günden fazla kalmak. Son 6 yılın 5’inde vergi mukimi olmamış olmak.	6 yıl	Yok
Malta	Ülkede yılda 183 günden fazla kalmak veya örneğin mülk satın alarak ya da iş kurarak Malta’yı ilgi merkezi hâline getirmek.	Süre sınırı yok	Yılda €5,000 — yurt dışındaki varlıklar için sabit katkı
İtalya	Ülkede yılda 183 günden fazla kalmak. Son 10 yılın 9’unda vergi mukimi olmamış olmak.	15 yıl	Yılda €200,000 — ikametgâhı bulunmayan mukim için.Yılda €25,000 — her aile üyesi için
İrlanda	Ülkede yılda 183 gün veya birbirini izleyen iki yılda toplam 280 gün kalmak.	Süre sınırı yok	Yurt dışı gelirler ve yurt dışı sermaye kazançları yalnızca İrlanda’ya transfer edilirse vergilendirilir

Non-Dom vergi rejiminin uygulanmadığı ülkeler 

Avrupa’daki tüm ülkeler Non-Dom veya benzeri avantajlı vergi rejimleri sunmaya devam etmemektedir. Son yıllarda bazı ülkeler, yeni mukimlere yönelik özel vergi sistemlerinde değişiklik yapmış veya bu sistemleri kaldırarak bunların yerine alternatif düzenlemeler ya da standart vergilendirme kuralları getirmiştir.

Birleşik Krallık 

Birleşik Krallık, geleneksel Non-Dom rejiminde değişiklik yapmış ve yeni vergi mukimlerine sınırlı süreli vergi avantajı sağlayan Yabancı Gelir ve Kazançlar sistemine geçiş yapmıştır. Rejim 100 yılı aşkın süredir yürürlükteydi. Bunun yerine FIG olarak bilinen Yabancı Gelir ve Kazançlar rejimi getirilmiştir.

Birleşik Krallık vergi mukimleri, son 10 yılın 9’unda Birleşik Krallık vergi mukimi olmamışlarsa FIG rejimine başvurabilir. Yeni rejim kapsamında yurt dışı gelirler dört yıl boyunca Birleşik Krallık’ta vergilendirilmez. Bu sürenin ardından FIG rejiminden yararlanan kişiler küresel gelirleri üzerinden vergi öder.

Non-Dom rejiminin kaldırıldığı tarihte Birleşik Krallık vergi mukimi olan yabancı uyruklu kişiler, yurt dışı gelirleri üzerinden 2025–2027 yılları arasında 12%, 2027–2028 yılları arasında ise 15% vergi öder.

Portekiz 

Portekiz, Olağan Olmayan Mukim NHR vergi rejimini 2024 yılında kaldırmıştır. Hükümet, IFICI olarak bilinen ve aşağıdaki kişilere sunulacak yeni bir vergi rejimi geliştirmektedir: 

• idari ve ticari hizmetler yöneticileri;
• fizik bilimleri, matematik, mühendislik ve ilgili teknolojiler alanındaki uzmanlar;
• doktorlar;
• üniversite ve yükseköğretim öğretim görevlileri;
• bilgi ve iletişim teknolojileri uzmanları.

Yeni vergi rejimi yalnızca 1 Ocak 2024 tarihinde veya sonrasında Portekiz vergi mukimi olan kişilere uygulanacaktır.

IFICI rejiminin şartlarını karşılayan vergi mukimleri, emekli maaşları hariç olmak üzere yurt dışı gelirleri üzerinden vergiden muaftır.

Yeni vergi mukimlerine yönelik IFICI rejimi 10 yıl boyunca uygulanır. Statüyü almak için en geç 10 Ocak’a kadar Portekiz vergi makamlarına başvuru yapılmalıdır. Başvurunun daha sonra yapılması hâlinde vergi rejimi yalnızca takip eden yıldan itibaren uygulanır.

Andorra 

Andorra’da Non-Dom vergi rejimi bulunmaz. Bunun yerine ülke, tüm vergi mukimleri için 10% oranında sabit kişisel gelir vergisi uygular. Bu, Avrupa’daki en düşük kişisel gelir vergisi oranlarından biridir.

Andorra’da temettü ve sermaye kazançları üzerinden alınan vergi de 10% olarak sabitlenmiştir. Karşılaştırma yapmak gerekirse, İspanya’da sermaye kazancı vergisi 19 ila 23% arasında, temettü vergisi ise 19 ila 47% arasında değişir.

Andorra’da yatırım yoluyla oturma izni alınabilir €1,000,000’dan başlayan bir yatırımla. Yatırımcının ayrıca yıllık en az €52,100 gelir elde ettiğini belgelemesi gerekir.

Non-Dom rejiminin sınırlamaları 

Küresel gelir üzerinden her zaman tam vergi muafiyeti sağlanmaz. Bazı ülkelerde, yurt dışındaki tüm varlıklar için sabit yıllık katkı payı ödenmesi gerekir. Örneğin Malta’da bu katkı payı €5,000’dan başlarken Yunanistan ve İtalya’da yıllık €100,000 tutarındadır.

Sınırlı süre. Non-Dom rejimi sunan çoğu ülkede bu rejim belirli bir süreyle sınırlıdır. Örneğin Non-Dom statüsü, yeni vergi mukimleri için İspanya’da ilk altı yıl, Yunanistan’da 15 yıl ve Kıbrıs’ta 17 yıl boyunca uygulanır. 

Uzun vadeli vergi avantajlarıyla ilgilenen yatırımcılar geçici bir Non-Dom rejimi yerine, iç hukuk kapsamında kişisel gelir vergisi alınmayan ülkeleri de değerlendirebilir. BAE, Monako, Bahamalar, Bahreyn, Kuveyt, Umman, Katar ve Suudi Arabistan bu ülkelere örnektir. 

Kaldırılabilir. Bir hükümetin vergi stratejisini değiştirmeyeceği ve avantajlı rejimi kaldırmayacağı garanti edilemez. Birleşik Krallık’ın Non-Dom rejimini sona erdirmesi yakın tarihli bir örnektir. 

CFC kurallarını geçersiz kılmaz. Kontrol edilen yabancı şirket (CFC), başka bir ülkenin vergi mukimi tarafından kontrol edilen yabancı bir şirkettir. Bazı ülkelerde, kârların düşük vergili ülkelere aktarılmasını önleyen yasalar vardır. Non-Dom rejimi bu kuralları geçersiz kılmaz ve mukimi ilgili vergi yükümlülüklerinden muaf tutmaz.

Örneğin, Non-Dom statüsüne sahip bir Kıbrıs vergi mukimi; pasif gelir elde eden, ofis kiralamayan ve aktif ticari faaliyet yürütmeyen Belize merkezli bir şirkete sahiptir. Bu şirketten elde edilen temettüler, Non-Dom statüsü sayesinde vergilendirilmez. Ancak Kıbrıs hukukuna göre mukimin yine de Vergi Dairesine CFC raporu sunması gerekir.

Düzenli teyit gerektirir. Mukimler her yıl vergi makamlarına başvuru yapmalı ve vergi rejiminin uygulanması için gereken şartları karşılamaya devam ettiklerini teyit etmelidir. 

Non-Dom rejimi hakkında temel bilgiler 

1. Non-Dom, yakın zamanda vergi ikametgahı edinmiş yabancılara yönelik bir vergi rejimidir. Ülkeye bağlı olarak bu rejim, belirli yurt dışı gelir kategorilerini vergiden muaf tutabilir, yalnızca ülkeye transfer edilen gelirleri vergilendirebilir veya olağan vergilendirmenin yerine sabit yıllık ödeme getirebilir.
2. Ülkeler, Non-Dom rejimi aracılığıyla varlıklı mukimleri, yatırımcıları ve nitelikli uzmanları kendilerine çeker. Örneğin, edinildikten sonra 17 yıl boyunca Non-Dom statüsüne başvurulabilir Kıbrıs Yatırım Yoluyla Daimi İkametgah.
3. Non-Dom statüsü, temettü, sermaye kazancı ve mirastan elde edilen gelirin korunmasına yardımcı olur.
4. Statüyü almak için öncelikle oturma izniyle ülkede yılda 183 günden fazla yaşayarak vergi mukimi olmak gerekir.
5. Bazı ülkeler, avantajlı vergi koşullarını ortadan kaldırmak amacıyla Non-Dom rejimini kaldırır.