Гайд по налогам в Испании: кто, когда и сколько платит

Обзор налоговой системы Испании

В Испании многоуровневая система налогообложения, которая включает государственные, региональные и муниципальные налоги. Органы власти каждого уровня вправе самостоятельно устанавливать определенные виды налогов.

К налогам государственного уровня относятся, например, подоходный и корпоративный налог, а также налог на добавленную стоимость. К налогам регионального уровня — некоторые налоги на недвижимость, налог на наследство и дарение. К налогам муниципального уровня — налог на транспортные средства, уборку мусора, налог на недвижимость.

Налогообложение в Испании регулируется:

• Конституцией;
• законом №58 «О налогообложении» от 17 декабря 2003 года;
• законом №35 «О подоходном налоге для физических лиц» от 28 ноября 2006 года;
• законом №27 «О корпоративном налоге» от 27 ноября 2014 года;
• законом №37 «О налоге на добавленную стоимость» от 28 декабря 1992 года;
• законом №19 «О налоге на имущество» от 6 июня 1991 года.

Налоговый год в Испании совпадает с календарным, а декларацию подают ежегодно до конца июня. Если заполнить декларацию неправильно или не подать ее совсем, могут оштрафовать. 

Налоговым резидентом Испании считается человек, который живет в стране более 183 дней в течение календарного года. Если в Испании находится центр жизненных интересов иностранца, он может быть признан налоговым резидентом раньше. Например, там располагается бизнес, основная работа, недвижимость. 

Допустим, обладатель инвестиционного ВНЖ в Испании не планирует жить там более 183 дней. Если ему выгодно получить в стране налоговое резидентство, он может обратиться в Налоговую службу и запросить статус. Если нет — инвестор не получит его автоматически.

По умолчанию считается налоговым резидентом человек, чей супруг или супруга и несовершеннолетние дети постоянно проживают в Испании. Это не зависит от количества дней, когда он находится в стране. Чтобы оспорить налоговый статус, можно предъявить справку о налоговом резидентстве другой страны в Налоговую службу Испании.

Налоговые резиденты Испании уплачивают налоги на доходы из любых источников по всему миру. Нерезиденты — только на доходы или имущество на территории Испании.

Чтобы легально проживать в Испании более 183 дней и получить статус налогового резидента, можно вложить в экономику страны от 500 000 €. Это дает иностранцам право претендовать на ВНЖ в Испании за инвестиции.

Ответственность за неуплату налогов в Испании может быть довольно серьезной. Среди вариантов наказаний — штрафы и пени, конфискация собственности, блокировка счетов и даже тюремное заключение на срок до пяти лет.

Налоги в Испании для физических лиц

Налоговые резиденты Испании уплачивают подоходный налог, IRPF, по прогрессивной шкале, которая варьируется от 19 до 47%. Этот налог взимают с доходов в Испании и за ее пределами. В налогооблагаемую базу входит зарплата, пенсия, а также доходы от недвижимости, предпринимательства, прироста капитала, например, при продаже квартиры.

Нерезиденты платят подоходный налог на доходы физических лиц, IRNR, по фиксированной ставке в 24%. Обязанность уплачивать налоги возникает только на доходы, которые они получают в стране. Например, зарплату за работу в Испании, доходы от сдачи в аренду испанской недвижимости или прибыль от бизнеса, который там располагается.

Ставка подоходного налога в Испании

Доход	Для резидентов	Для нерезидентов
0—12 450 €	19%	24%
12 451—20 200 €	24%	24%
20 201—35 200 €	30%	24%
35 201—60 000 €	37%	24%
60 001—300 000 €	45%	24%
300 001 € и более	47%	24%

Подоходный налог рассчитывается не от всего дохода целиком: каждая ставка применяется только к конкретному диапазону дохода.

Например, Владимир — налоговый резидент Испании. Его годовой доход составляет 30 000 €. Если посмотреть на таблицу выше, может показаться, что Владимир должен уплатить налог по ставке 30%. Но на самом деле расчет идет по‑другому. На первые 12 450 € своего дохода Владимир уплатит налог по ставке 19%, на часть с 12 451 € до 20 200 € — 24%, а на оставшуюся часть — по ставке 30%. Суммарно Владимир уплатит 7165,5 € налога.

При расчете подоходного налога принимают во внимание личные и семейные обстоятельства. Например, не облагаются налогом пособия по инвалидности, компенсации за увольнение, алименты на детей, стипендии на обучение.

Существует не облагаемый налогом минимум для всех налогоплательщиков — 5500 € в год. Он может суммироваться с другими вычетами, например, для пенсионеров или многодетных семей. Работы по повышению энергоэффективности жилья дают право вернуть от 20 до 60%. А некоторые регионы устанавливают вычеты для покупки или аренды недвижимости.

Такой подход означает, что некоторые категории налогоплательщиков получат большую выгоду. Вычеты суммируются и уменьшают налогооблагаемую базу, и в итоге — налоговую нагрузку.

Доход от инвестиционной деятельности включает поступления от активов и интеллектуальной собственности, которые не относятся к бизнесу или работе. Это дивиденды, проценты и роялти.

Для резидентов эти доходы облагаются по прогрессивной шкале подоходного налога — от 19 до 47%. Нерезиденты уплачивают фиксированную ставку 24% только с испанских источников.

Налог на богатство применяется к активам стоимостью более 700 000 €

Ставка составляет от 0,2 до 3,5%. Существует необлагаемый минимум на основное жилье — 300 000 €. Итоговая ставка налога зависит от региона: например, в Андалусии его вообще не взимают, хотя подавать декларацию по‑прежнему обязательно.

Владельцы зарубежных активов на сумму более 50 000 € подают декларацию за отчетный год в срок с 1 января до 31 марта. Это относится к банковским счетам, недвижимости и ценным бумагам.

Налог на наследство и дарение, ISD, взимается по ставке от 7,6 до 34% в зависимости от региона.

Налог на транспортные средства, IVTM, уплачивают владельцы автомобилей, грузовиков, автобусов, тракторов, мотоциклов. Сумма зависит от мощности двигателя и типа транспорта, например, за легковой автомобиль мощностью до 8 л.с. уплачивают 12,62 €.

Отчисления в Фонд социального страхования компании и предприниматели уплачивают за сотрудников — 29,9% от зарплаты. Вторую часть переводит наемный работник. Для него общая ставка взносов зависит от типа контракта и составляет в среднем 6,35% от зарплаты.

Налоговую декларацию подают в период с 1 апреля по 30 июня. В некоторых ситуациях налогоплательщики освобождены от этой обязанности. Например, резиденты с доходом менее 22 000 € в год от одного работодателя. Остальные случаи перечислены на сайте Налоговой службы.

Штраф за несвоевременную подачу декларации составляет от 5 до 20% от суммы налога. Если налогоплательщик вообще не подал декларацию, размер штрафа может быть значительно выше — до 150% от суммы налога. Важно помнить, что Налоговая служба Испании может проверять декларации за последние четыре года.

Налоги для юридических лиц в Испании

Корпоративный налог, IS, уплачивают юридические лица, если их налоговая резиденция находится в Испании. Это происходит в одном из трех случаев: если в Испании:

• зарегистрирована компания;
• находится главный офис;
• принимаются ключевые управленческие решения.

Ставка налога на прибыль составляет 25%. Новые компании в первые два года прибыльной деятельности уплачивают налог по ставке 15%.

Налог на добавленную стоимость, IVA, применяют при импорте, закупке и поставке товаров, а также при оказании услуг. Сумму добавляют к стоимости товаров и услуг. Допустим, человек покупает что‑то в магазине, компания фиксирует НДС, декларирует и переводит по счету в Налоговую службу.

Общая ставка составляет 21%. Пониженную ставку 10% применяют, например, для продуктов питания, перевозке пассажиров, гостиничных услуг. А ставку 4% — для товаров первой необходимости, к ним относятся хлеб, молоко, сыр, яйца, фрукты и овощи, оливковое масло, книги.

Налог на экономическую деятельность, IAE, уплачивают компании с годовым оборотом более 1 000 000 €. Например, для розничного магазина одежды в Мадриде ставка составит 348,35 €, а для ресторана в Барселоне — 422,99 €. Сумма к уплате зависит от вида деятельности, тарифы и инструкции закреплены в Королевском декрете №1175 от 28 сентября 1990 года.

Налог на строительство, ICIO, уплачивают компании, когда проводят строительные работы. К ним относится реконструкция, ремонт, новое строительство. Ставка может составлять до 4% от стоимости работ и зависит от муниципалитета.

Налоги в Испании для фрилансеров и самозанятых

Фрилансеры, самозанятые и индивидуальные предприниматели в Испании могут зарегистрироваться как autónomos. Это специальный режим, который подразумевает:

• уплату НДФЛ по ставке от 19 до 47% — так же, как для физлиц;
• НДС в размере от 4 до 21%: его закладывают в стоимость товаров, а декларацию подают и уплачивают налог один раз в квартал;
• пониженный взнос в Фонд социального страхования в первые два года работы — 80 € в месяц;
• вычет расходов, которые связаны с профессиональной деятельностью: аренда офиса, транспорт, связь, оборудование.

После первых двух лет работы взнос в Фонд социального страхования будет рассчитываться от годовой чистой прибыли. В зависимости от этого он может составлять от 237 до 530 € в месяц. Отчисления дают доступ к системе здравоохранения, пособию по безработице и отпуску по болезни. Актуальная информация о взносах — на сайте Фонда социального страхования.

При подаче налоговой декларации можно вычесть расходы на бухгалтерские услуги и транспорт. Если фрилансер работает из дома, можно сократить до 30% расходы на интернет, телефон, газ, воду и электричество.

Налоги на недвижимость в Испании

При покупке недвижимости в Испании уплачивают налоги, которые зависят от типа объекта. Для новостроек — НДС в размере 10% и гербовый сбор 1,5% от стоимости недвижимости. Вторичное жилье облагается налогом на переход права собственности по ставке от 6 до 10%, в зависимости от региона.

Налог на владение недвижимостью уплачивается каждый год. Ставку налога устанавливают муниципалитеты: она может составлять от 0,4 до 1,1% кадастровой стоимости объекта. При сдаче в аренду прибыль засчитывается при уплате подоходного налога.

Налог на вывоз мусора обычно включают в счет за коммунальные услуги, но может приходить отдельная квитанция. Размер налога зависит от типа и площади недвижимости. В зависимости от муниципалитета сумма может составлять от 30 до 175 €.

Налогом на вмененный доход по ставке 24% от 1,1—2% кадастровой стоимости облагают недвижимость нерезидентов, даже если она пустует. Это условный доход, который налоговая служба приписывает владельцам объектов в Испании, даже если реального дохода не было.

При продаже недвижимости собственник уплачивает налог на прирост капитала. Для резидентов ставка составляет от 19 до 23%, а для нерезидентов — 19%.

Налоговые льготы

По закону Бекхэма, иностранные сотрудники могут уплачивать подоходный налог по льготной ставке в течение первых шести лет после переезда. Она составляет 24% на доход до 600 000 € и 47% — на суммы свыше, вместо прогрессивной шкалы от 19 до 47%.

Специальный режим может применить иностранец, который не был налоговым резидентом Испании в последние пять лет. Если ему не подходит этот режим и выгоднее платить по обычной ставке резидента, то он может отказаться от него.

Для пенсионеров старше 65 лет необлагаемый минимум в 5500 € увеличивается на 1150 €, а для тех, кто старше 75 лет — на 1400 €.

Семьи с детьми также могут увеличить необлагаемую базу. На первого ребенка вычет составляет 2400 € в год, на второго — 2700 € в год, на третьего — 4000 € в год, на четвертого и далее — 4500 € в год.

Например, у семьи с тремя детьми годовой доход составляет 40 000 €. Работает только мужчина, поэтому к необлагаемому минимуму налогоплательщика 5500 € нужно прибавить вычет за троих детей — 9100 €. В итоге необлагаемая база семьи составляет 14 650 €. Эту сумму вычитают из годового дохода, а на остаток в 25 350 € уплачивают налог.

Для людей с особенностями здоровья есть вычеты, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу на сумму от 3000 до 12 000 €. Чем выше вычет, тем меньше сумма, с которой уплачивают доход.

Вычеты по материнству доступны женщинам, у которых есть ребенок до трех лет, если они соответствуют одному из критериев:

• работают;
• получают пособие по безработице;
• зарегистрированы как autónomos и делают отчисления в систему социального страхования.

Они могут претендовать на вычет до 1200 € в год на каждого ребенка до трех лет. А еще — получить до 1000 € в год на расходы по уходу за ребенком в детском саду.

Автономные сообщества Испании вправе самостоятельно устанавливать некоторые региональные вычеты, сборы и налоговые льготы.

Получение налогового номера в Испании

Иностранцы получают идентификационный номер, NIE, в Испании, чтобы открыть счет в банке, пользоваться системой здравоохранения, вести бизнес. Его оформляют в миграционном отделе полиции по месту жительства или в Консульстве Испании в стране проживания. Для этого предоставляют:

• загранпаспорт;
• заполненную анкету;
• справку о доходах;
• документ, который подтверждает цель получения налогового номера, например, договор купли‑продажи или трудовой договор;
• квитанцию об оплате госпошлины — около 10 €.

NIE для иностранцев идентичен налоговому номеру — NIF, поэтому его не нужно дополнительно оформлять.

Если нужно оформить NIF для компании, потребуется заполнить заявление по форме 036. Также предоставляют данные о компании, например, учредительный договор или устав предприятия, свидетельство налогового органа. Документы заверяют у нотариуса или апостилируют, а затем переводят на испанский язык.

Избежание двойного налогообложения в Испании

Соглашение об избежании двойного налогообложения позволяет людям и компаниям не платить налоги дважды с одного дохода в разных странах. Оно регулирует, кого считать резидентом, на какие доходы действуют положения, как государства обмениваются налоговой информацией. Испания заключила такое соглашение с 93 странами.

С 16 декабря 1998 года между Россией и Испанией действует соглашение об избежании двойного налогообложения. С 8 августа 2023 года многие положения соглашения приостановили: статьи 5—22, 24 и пункты 2—8 Протокола.

Положения об устранении двойного налогообложения остались в силе, поэтому дважды платить налог на один и тот же доход не придется. Также продолжает действовать обмен информацией о налогоплательщиках между Россией и Испанией.

Если налоговые органы двух государств хотят обложить налогом один и тот же доход, они консультируются и решают, какая страна будет его взимать. Эта процедура называется взаимосогласительной.

Налоговый резидент Испании уплачивает налоги на доходы, которые получил в Испании. Если дополнительно есть поступления из России, то он может снизить налоговую нагрузку — вычесть из налога сумму, которую уплатил в России.

Как получить вид на жительство в Испании

«Золотую визу» в Испанию, или ВНЖ за инвестиции, получают иностранцы за вложения в экономику страны от 500 000 €. Они могут включить в заявку членов семьи: супругов, детей и родителей.

Чтобы получить статус резидента Испании, заявителю нужно соответствовать условиям:

• подтвердить, что деньги для инвестиций заработаны за пределами Испании;
• предоставить выписку с остатком на банковском счете от 28 800 € на одного человека, чтобы показать финансовую состоятельность;
• доказать отсутствие судимостей и задолженностей в Испании.

Срок получения ВНЖ — от пяти месяцев. Статус резидента выдают на три года, затем его можно продлить еще на пять лет.

Визу цифрового кочевника в Испанию получают иностранцы, которые работают удаленно, например, фрилансеры или сотрудники зарубежных компаний. Для этого они подтверждают доход от 2646 € в месяц или 31 752 € в год. Вместе с основным заявителем на визу могут претендовать супруг или супруга, дети, родители, бабушки, дедушки, братья и сестры.

Если иностранец получает визу вместе с членами семьи, требования к доходу увеличиваются. За супругу или супруга нужно дополнительно показать 993 €, а за других родственников — 331 € за каждого.

Виза Digital Nomad действует один год и дает право получить вид на жительство в Испании. Процедура занимает от четырех месяцев. Первую карту резидента выдают на три года, после этого ее можно продлить на два года.

ВНЖ для финансово независимых лиц получают заявители с пассивным доходом за рубежом от 28 800 € в год. Претенденты не могут работать и вести бизнес в Испании.

Иностранец может включить в заявку супруга или супруг, детей и родителей. В этом случае за каждого члена семьи нужно дополнительно показать 7200 €.

Срок получения ВНЖ — от четырех месяцев. Первую карту резидента выдают на один год, затем ее два раза можно продлить на два года.

Основания для получения ВНЖ и налогового резидентства в Испании

Критерий сравнения	Инвесторы	Цифровые кочевники	Финансово независимые лица
Требования к доходу	От 500 000 € Инвестиции	От 2646 € Доход в месяц	От 28 800 € Доход в год
Обязанность жить в стране	Нет	Да, не менее 183 дней в году	Да, не менее 183 дней в году
Члены семьи	Супруги, дети, родители	Супруги, дети, родители, бабушки, дедушки, братья, сестры	Супруги, дети, родители
Срок получения ВНЖ	От 5 месяцев	От 4 месяцев	От 4 месяцев
Срок действия ВНЖ	3 года, затем можно продлить на 5 лет	3 года, затем можно продлить на 2 года	1 год, затем можно продлить 2 раза на 2 года

Главное о системе налогообложения в Испании

1. В Испании действует прогрессивная шкала налогообложения для налоговых резидентов: они платят от 19 до 47%. Для нерезидентов ставка НДФЛ единая — 24%, вне зависимости от уровня дохода.
2. Стандартная ставка НДС в Испании — 21%, для некоторых товаров действуют сниженные ставки — 10 и 4%.
3. Корпоративный налог составляет 25%, но новые компании в первые два года работы уплачивают его по льготной ставке 15%.
4. Недвижимость в Испании облагается налогами на покупку, владение, продажу и сдачу в аренду.
5. Налог на богатство применяется к активам стоимостью более 700 000 € по ставке от 0,2 до 3,5%.
6. С ВНЖ в Испании за инвестиции иностранцы могут получить статус налогового резидента страны. Для этого не обязательно жить в стране. Достаточно сообщить Налоговой службе, что у инвестора в Испании находится центр жизненных и экономических интересов.
7. Испания заключила соглашения с 93 странами для избежания двойного налогообложения. Это позволяет людям и компаниям не платить налоги дважды с одного дохода.