Какие налоги платят на Кипре физические лица и компании

Налоговая система Кипра

На Кипре действует территориальная система налогообложения, при которой резиденты платят налоги с доходов по всему миру, а нерезиденты — только с источников внутри страны. 

Человек считается налоговым резидентом, если проводит в стране более 183 дней в течение одного календарного года. Это стандартное правило, которое применяют во многих странах. 

Стать налоговым резидентом Кипра можно через 60 дней, для этого необходимо выполнить четыре условия:

1. Не проводить в другом государстве более 183 дней в году.
2. Проживать на Кипре не менее 60 дней в году.
3. Иметь постоянное место жительства на Кипре, для этого арендовать или купить жилье.
4. Вести бизнес, работать на Кипре по найму или занимать руководящую должность в компании — налоговом резиденте Кипра.

При подсчете дней учитываются все дни, проведенные на Кипре. Дни въезда и выезда из страны считаются как полные дни пребывания. 

Чтобы подтвердить налоговый статус и платить налоги, понадобится открыть счет в кипрском банке. 

На Кипре существуют два типа налогового резидентства: домицильное и недомицильное.

Домицильным резидентом признается человек, который родился на Кипре или проживает там долгое время: более 17 лет из последних 20. Он обязан уплачивать налоги на мировой доход, в том числе специальные взносы на оборону — Special Defence Contribution, или SDC. Размер взноса зависит от доходов, полученных в виде дивидендов и процентов.

Недомицильный резидент, или Non-dom, — это человек, который родился за пределами Кипра и проживает на острове менее 17 лет. В этом случае налог уплачивается только с доходов, полученных на Кипре. Резидент освобождается от взносов на оборону, что позволяет значительно снизить налоговую нагрузку.

С 1 января 2026 года статус Non-dom можно продлевать после 17 лет налогового резидентства на Кипре. Для этого подают заявление до потери статуса и уплачивают фиксированный сбор — 250 000 € за каждые 5 лет, продление возможно максимум на 10 лет. В течение этого периода сохраняется освобождение от SDC на дивиденды и проценты ^[1] Источник: Обзор налоговой реформы на Кипре от PwC описывает условия продления статуса non-dom .

Иностранцы с ПМЖ на Кипре за инвестиции становятся недомицильными резидентами. Чтобы получить статус, они вкладывают деньги в недвижимость или ценные бумаги страны на сумму от 300 000 €.

Преимущества налоговой системы на Кипре

Налоговая система Кипра — одна из самых привлекательных в Европе, особенно для международного бизнеса и инвесторов. 

Основные плюсы, чтобы стать налоговым резидентом Кипра: 

1. Доходы от дивидендов и прироста капитала на Кипре облагаются налогами на льготных условиях: для резидентов без домициля дивиденды и проценты освобождены от налога на оборону, а для остальных его ставка SDC на дивиденды снижена до 5%. Также в стране нет налога на наследство и владение имуществом, отменен гербовый сбор.
2. Ставка налога на прибыль для компаний — 15%, одна из самых низких в Евросоюзе. Распространяется на доходы компаний от деятельности по всему миру.
3. Специальный налоговый режим IP Box позволяет ИТ‑компаниям и владельцам интеллектуальной собственности снижать налогообложение доходов от патентов, программного обеспечения и других квалифицированных активов до эффективной ставки в 2,5%. Также действуют льготы на расходы на исследования и разработки.

Лояльные условия для ИТ‑компаний, привлекательные ставки налогообложения и отсутствие ряда налогов привлекают компании и инвесторов со всего мира.

Подоходный налог для физических лиц на Кипре

На Кипре действует прогрессивная система налогообложения. Индивидуальные предприниматели и самозанятые на Кипре облагаются налогами на тех же условиях, что и физлица ^[2] Источник: Закон о подоходном налоге Кипра 2002 года устанавливает порядок налогообложения для физических лиц и самозанятых .

Ставки подоходного налога варьируются в зависимости от уровня годового дохода:

• до 22 000 € — 0%;
• от 22 001 до 32 000 € — 20%;
• от 32 001 до 42 000 € — 25%;
• от 42 001 до 72 000 € — 30%;
• свыше 72 000 € — 35%.

Продажа акций и других ценных бумаг не облагается налогом.

Для сотрудников и директоров компаний, которые получают опционы или права на покупку акций работодателя, действует льготный режим налогообложения. Если права нельзя передать другому лицу, а сотрудник владеет ими не менее трех лет, доход по таким программам может облагаться по ставке 8% вместо стандартного подоходного налога. 

Льготная ставка применяется к доходу в пределах двукратного размера годового вознаграждения сотрудника в год получения прав, а общий лимит льготы составляет 1 000 000 € за 10 лет работы.

Доходы от операций с криптоактивами облагаются по ставке 8%. Налог возникает, если резидент получает прибыль:

• от продажи криптовалюты;
• обмена одной криптовалюты на другую;
• использования криптовалюты для оплаты товаров и услуг;
• передачи криптоактива другому лицу, если возникает экономическая выгода.

Например, если стоимость криптовалюты выросла с момента покупки, прибыль возникает не только при продаже, но и при оплате товаров или услуг криптовалютой. Налог рассчитывается с разницы между ценой покупки актива и его стоимостью на момент оплаты или обмена.

Правило не применяется к криптоактивам, полученным через майнинг — то есть когда криптовалюта зарабатывается за счет вычислительной мощности оборудования, а не покупается или обменивается. В этом случае доход рассматривается как обычный доход от деятельности и облагается по стандартной шкале подоходного налога — от 0 до 35%.

Если по итогам года получен убыток, его можно зачесть только против прибыли от криптоопераций в этом же году. Перенести убыток на следующий год или уменьшить им другие доходы — например, зарплату или дивиденды — нельзя.

Налоговые вычеты позволяют уменьшать налогооблагаемый доход за счет социальных взносов, страхования и расходов на жилье.

Из налогооблагаемого дохода разрешено вычитать:

• взносы в систему социального страхования;
• взносы в государственную систему здравоохранения GESY;
• взносы в пенсионные фонды;
• страхование жизни.

Общая сумма таких вычетов обычно не превышает 20% годового дохода.

Дополнительно налогоплательщики вправе уменьшить доход на сумму пожертвований зарегистрированным благотворительным организациям, а также членских взносов в профсоюзы и профессиональные ассоциации.

С 2026 года на Кипре действуют новые семейные налоговые льготы. Семьи могут уменьшить налогооблагаемый доход:

• на 1000 € — за первого ребенка;
• 1250 € — за второго;
• 1500 € — за третьего и каждого следующего ребенка.

Для родителей-одиночек размер вычета удваивается. 

Льгота действует, если годовой доход семьи не превышает 100 000 € для семей с одним или двумя детьми, 150 000 € — с тремя или четырьмя детьми и 200 000 € — с пятью и более детьми.

Расходы на аренду и ипотеку за основное жилье на Кипре также уменьшают налогооблагаемый доход. Налоговые резиденты вправе получить вычет до 2000 € на аренду жилья или выплату процентов по ипотеке.

С 2026 года появились дополнительные вычеты за расходы на энергоэффективность жилья и экологичный транспорт. Налогоплательщики могут уменьшить налогооблагаемый доход на сумму до 1000 €:

• за установку солнечных панелей;
• системы хранения электроэнергии;
• повышение энергоэффективности дома;
• покупку электромобиля.

Неиспользованный остаток таких вычетов разрешено переносить на следующие четыре года.

Каждый налогоплательщик обязан подавать налоговую декларацию онлайн через портал налоговой службы Кипра Tax For All. Сроки подачи и способ уплаты налога различаются в зависимости от типа налогоплательщика.

На Кипре действует система самостоятельного расчета налога: налогоплательщик сам рассчитывает сумму налога и подает декларацию через электронный портал. Для сотрудников по найму часть обязательств выполняет работодатель — он удерживает подоходный налог из зарплаты.

Для физлиц налоговый год совпадает с календарным. Декларации за предыдущий год обычно подают до 31 июля. Если доход превышает 120 000 € и налогоплательщик обязан готовить аудированную финансовую отчетность, срок подачи продлевается до 31 марта второго года после отчетного периода.

Самозанятые лица вносят авансовые платежи дважды в год — до 31 июля и 31 декабря. Если итоговый годовой доход выше заявленного в авансовых платежах, они доплачивают разницу.

Если подать налоговую декларацию позже срока, грозит административный штраф: от 100 до 200 €. При несвоевременной уплате налога штраф составляет 5% от неуплаченной суммы. Если платеж по налогу просрочен более чем на два месяца, дополнительно накладывается штраф в размере 5%.

Особенности подачи налоговых деклараций и уплаты налога для физлиц на Кипре

Налогоплательщики	Срок подачи декларации	Особенности подачи	Особенности уплаты налога
Наемные работники	До 31 июля года, следующего за отчетным	—	Удерживает из зарплаты работодатель
Самозанятые и ИП с доходом до 70 000 €	До 31 июля года, следующего за отчетным	—	Авансовые платежи: 31 июля и 31 декабря
Самозанятые и ИП с доходом выше 70 000 €	До 31 марта второго года после окончания налогового периода	Вместе с декларацией подается аудиторский отчет	Авансовые платежи: 31 июля и 31 декабря

Налоги для компаний на Кипре

Ставка корпоративного налога на Кипре — 15%, одна из самых низких в Европейском Союзе. Например, в соседней Греции корпоративный налог составляет 22%, а в Италии — 24%.

До 2026 года стандартная ставка корпоративного налога на Кипре составляла 12,5%. После налоговой реформы ее повысили до 15%, чтобы привести кипрскую систему в соответствие с международными правилами минимального налогообложения, которые разработала Организация экономического сотрудничества и развития — ОЭСР.

Корпоративный налог распространяется на все виды доходов: от торговли, аренды недвижимости, дивиденды, проценты и роялти. 

Освобождены от корпоративного налога: 

1. Доходы от продажи ценных бумаг.
2. Доходы и убытки, которые возникли в результате колебаний валютных курсов. 
3. Дивиденды, если компания на Кипре получает их от другой кипрской или иностранной компании, в которой она владеет хотя бы 1% акций. Иностранная компания должна заниматься реальной бизнес‑деятельностью, а не просто инвестировать в акции или облигации. Иначе дивиденды будут облагаться налогом.
4. Убытки компании. Их разрешается перенести на следующие 7 лет и использовать для уменьшения будущей налогооблагаемой базы. 

С 2026 года на Кипре отменили механизм условного распределения дивидендов — Deemed Dividend Distribution, или DDD. Раньше часть нераспределенной прибыли компании могла автоматически облагаться налогом как дивиденды, даже если компания фактически их не выплачивала.

Если компания зарегистрирована на Кипре, она автоматически получает статус налогового резидента и платит налог с мировой прибыли. До 2023 года компания считалась налоговым резидентом, только если управление ею осуществлялось с территории страны.

Перевести прибыль кипрской компании в страну с более низкими налоговыми ставками нельзя — действует правило КИК, или контролируемой иностранной компании. Компания считается КИК, если:

• кипрская компания или физическое лицо владеет более чем 50% акций или голосов в иностранной компании;
• эффективная ставка налога в иностранной компании составляет менее 50% от ставки корпоративного налога на Кипре, то есть до 7,5%;
• большая часть доходов компании — пассивные: дивиденды, проценты, роялти и доходов от аренды.

Компании обязаны подавать налоговую декларацию в электронном виде до 31 марта второго года, следующего за налоговым. Налоги уплачивают в два этапа: до 31 июля и до 31 декабря. 

Для некоторых компаний необходимо готовить специальную документацию по внутригрупповым сделкам — Local file. Правило применяется к компаниям, которые работают со связанными структурами внутри международной группы: выдают займы, оказывают услуги, передают права на программное обеспечение, получают роялти или проводят другие операции между связанными компаниями.

В документации описывают структуру группы, характер операций, метод расчета цен и обоснование того, почему условия сделки считаются рыночными. Обязанность возникает, если объем операций превышает установленные пороги: 5 млн евро для сделок с товарами, 10 млн евро для финансовых операций и 2,5 млн евро для остальных категорий сделок.

Чтобы снизить налоговую нагрузку, компании могут воспользоваться налоговыми вычетами:

1. На научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы — до 120% от затрат на исследования и разработки, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью. Льгота действует до 2030 года.
2. На доход от нового капитала. Если компания выпустила дополнительные акции или получила новые инвестиции, она может рассчитать и списать «условный» процент на этот капитал. Размер вычета — до 80% от общей налогооблагаемой прибыли компании. 
3. На пожертвования, которые были сделаны зарегистрированным на Кипре благотворительным организациям.
4. На взносы в фонды социального страхования.
5. На техническое обслуживание и ремонт морских судов, если компания работает в судоходстве.

Налоговые льготы на Кипре действуют для компаний, которые занимаются научными разработками, программированием и созданием инновационных технологий. Им доступен режим IP Box, при котором налогом облагается только 20% от дохода, полученного от квалифицированной интеллектуальной собственности. Например, патентов, лицензий или авторского программного обеспечения. 

Стандартная ставка НДС на Кипре — 19%. Германии платят налог на добавленную стоимость по аналогичной ставке, во Франции — 20%.

Пониженную ставку применяют к некоторым категориям товаров: 

• 9% — на услуги гостиниц, ресторанов, пассажирских перевозок и ремонт жилых помещений;
• 5% — на продукты питания, лекарства, книги, газеты и медицинское оборудование;
• 3% — на строительство и продажу социального жилья;
• 0% — на экспортируемые товары и международные транспортные услуги.

От уплаты НДС освобождаются государственные медицинские и образовательные услуги, аренда жилой недвижимости, финансовые услуги и страхование. 

Кипрские компании обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если их годовой оборот превышает порог в 15 600 €. Отчетность по НДС сдается ежеквартально, а налог уплачивается до 10‑го числа второго месяца после отчетного квартала.

Социальное и медицинское страхование на Кипре

Работодатели и сотрудники платят взносы в социальные фонды и на медицинское страхование. Максимальная сумма дохода, с которой взимаются взносы на социальное страхование — 62 868 € в год. Взносы на медицинское страхование работодателя и сотрудника применяются только к доходам до 180 000 € в год. 

Размер платежа рассчитывают от общей суммы вознаграждения. Например, если сотрудник зарабатывает 3000 € в месяц, из его зарплаты удерживается взнос 343,5 € на социальное и медстрахование. Сумма отчислений работодателя составляет 462 €.

Размер взносов на социальное и медицинское страхование на Кипре

Тип взноса	Работодатель	Сотрудник	Самозанятые
Социальное страхование	8,8%	8,8%	16,6%
Медицинское страхование	2,9%	2,65%	4%
Фонд социального сплочения	2%	—	—
Фонд пособий сокращенным работникам	1,2%	—	—
Фонд развития персонала	0,5%	—	—

Налог на оборону на Кипре

Специальный взнос на оборону, или Special Contribution for Defence, — это особый налог, который уплачивают кипрские компании и физлица с домицильным налоговым резидентством. 

Ставка зависит от вида дохода:

• 3% — с процентных доходов от государственных и корпоративных облигаций;
• 5% — с дивидендов, полученных на Кипре;
• 17% — с процентных доходов физических лиц от банковских вкладов и других источников.

Доход от аренды недвижимости больше не облагается специальным взносом на оборону. Изменение вступило в силу в рамках налоговой реформы 2026 года.

Недомицильные резиденты освобождаются от уплаты специального взноса на оборону с дивидендов и процентных доходов.

Налог на прирост капитала на Кипре

Налог на прирост капитала в размере 20% применяется к доходам, которые получены от продажи:

• объектов недвижимости, расположенной на территории Кипра; 
• акций компаний, если более 20% их стоимости — активы в виде недвижимости на Кипре.

При продаже недвижимости физлица могут претендовать на льготу при уплате налога на прирост капитала: первые 85 430 € дохода не облагаются налогом, к оставшейся сумме применяется ставка 20%. Условие — использовать имущество как основное место жительства в течение пяти лет перед продажей. Льгота не применяется ко второму жилью или недвижимости, которая использовалась в аренду ^[3] Источник: Закон о налоге на прирост капитала Кипра 1980 года описывает льготу для основного жилья при продаже недвижимости .

Не облагается налогом продажа акций, облигаций и других ценных бумаг. Также резиденты Кипра не платят налоги на наследство, имущество и дарение.

Налоги у источника на Кипре

Налог у источника удерживается с доходов, которые резиденты Кипра выплачивают нерезидентам. 

Ответственность за уплату налога лежит на плательщике, а не на получателе. Например, если кипрская компания выплачивает дивиденды иностранному акционеру, она обязана удержать сумму налога и перечислить ее в государственный бюджет.

Налог у источника на дивиденды и проценты на Кипре отсутствует. Это делает Кипр привлекательным местом для международного бизнеса. Исключение — выплаты компаниям, которые зарегистрированы в юрисдикциях, включенных в черный список Евросоюза. В таких случаях применяется ставка 17%.

Роялти также освобождаются от налога у источника. Но если они выплачиваются за использование прав на территории Кипра, применяется ставка налога у источника 5% на фильмовые роялти и 10% на все остальные.

Если кипрская компания выплачивает проценты компании из юрисдикции, включенной в черный список Евросоюза, может применяться налог у источника по ставке 17%. Такие правила используют для борьбы с выводом прибыли в страны с низким уровнем налогообложения ^[4] Источник: Список юрисдикций с высоким налоговым риском от Совета ЕС используется для применения повышенного налога у источника .

Налоги на недвижимость на Кипре

Гербовый сбор при покупке недвижимости на Кипре отменен в рамках налоговой реформы 2026 года. Ранее его взимали при подписании договоров купли-продажи по ставке 0,15—0,2% в зависимости от суммы сделки.

Налог на передачу прав собственности взимается при регистрации недвижимости на нового владельца в Департаменте земельных ресурсов. Ставка зависит от стоимости объекта: 

• до 85 000 € — 3%;
• от 85 000 до 170 000 € — 5%;
• свыше 170 000 € — 8% на остаток.

При покупке новой недвижимости на Кипре взимается НДС по ставке 19%, налог обычно включен в стоимость объекта. Для первых 200 м² применяется сниженная ставка — 5%. Для получения льготы покупатель подтверждает, что будет использовать недвижимость как основное место жительства на протяжении минимум десяти лет.

Доходы от аренды недвижимости на Кипре включаются в общую налогооблагаемую базу и подлежат подоходному налогу по стандартным ставкам — от 0 до 35%.

При продаже недвижимости на Кипре взимается налог на прирост капитала по ставке 20%. Налогом облагаются только объекты, которые расположены на территории страны. Это правило также распространяется на доходы от продажи акций компаний, если их стоимость на 50% и более формируется за счет недвижимости на Кипре.

Ежегодный налог на недвижимость в стране отсутствует. До 2017 года он взимался по ставке от 0,6 до 1,9%. 

При покупке недвижимости на Кипре на сумму от 300 000 € иностранцы получат постоянный вид на жительство, и через 8 лет могут претендовать на гражданство страны. Жилую недвижимость покупают только у застройщика. Коммерческую недвижимость — как на первичном, так и на вторичном рынке. Заявитель вправе инвестировать в один или два объекта.

Все основные налоги на Кипре 

На Кипре действует несколько видов налогов для физических лиц и компаний: подоходный, корпоративный, НДС, взносы на социальное и медицинское страхование, а также специальные налоги для домицильных резидентов. Часть ставок зависит от налогового статуса человека, типа дохода и структуры бизнеса.

С 1 января 2026 года на Кипре вступили в силу изменения налоговой реформы: повысили корпоративный налог, обновили ставки SDC, отменили гербовый сбор и изменили правила налогового резидентства по правилу 60 дней. Ниже — основные налоги и ставки, которые действуют на Кипре для физлиц и компаний.

Налог	Ставка	Кто платит	Особенности
Подоходный налог	0—35%	Физические лица	Прогрессивная шкала. Доход до 22 000 € не облагается налогом
Налог на прибыль компаний	15%	Компании-резиденты Кипра	Ставка действует с 1 января 2026 года
НДС	19%	Компании и ИП	Льготные ставки — 9, 5 и 3% для отдельных товаров и услуг
Налог на дивиденды	5%	Домицильные налоговые резиденты Кипра	Для недомицильных резидентов ставка 0%
Налог на проценты	30%	Домицильные налоговые резиденты Кипра	Для недомицильных резидентов ставка 0%
Налог на доход от аренды	0—35%	Физические лица	Доход от аренды облагается подоходным налогом. SDC с 2026 года не применяется
Налог на прирост капитала	20%	Физические и юридические лица	Обычно возникает при продаже недвижимости на Кипре
Взносы в систему социального страхования	8,8% сотрудник + 8,8% работодатель	Работники и работодатели	Применяются к зарплате и другим трудовым доходам
Взнос в систему здравоохранения GESY	2,65% физлица, 2,9% работодатели	Физические лица и работодатели	Взносы начисляют на доход до 180 000 € в год
Гербовый сбор при покупке недвижимости	Нет	—	С 1 января 2026 года гербовый сбор отменен
Налог на передачу недвижимости	3—8%	Покупатели недвижимости	Ставка зависит от стоимости объекта
Налог на недвижимость	Нет	—	Ежегодный государственный налог на недвижимость отменен в 2017 году
Налог у источника выплаты	Нет	—	Дивиденды и проценты, которые выплачивают нерезидентам, обычно не облагаются налогом у источника
Налог на наследство и дарение	Нет	—	На Кипре отсутствует
Налог на криптоактивы	8%	Физические лица и компании	Применяется к отдельным операциям с криптоактивами с 2026 года

Избежание двойного налогообложения

Кипр заключил соглашение об избежании двойного налогообложения с 70 странами. Это значит, что компании и физические лица не платят налог за один и тот же доход в двух государствах. 

Если резидент Кипра получает доход, который уже был обложен налогом в другой стране, он может получить налоговый кредит на Кипре на сумму уплаченного налога. Это снижает общую налоговую нагрузку и предотвращает повторное налогообложение того же дохода.

Для россиян соглашение с Кипром работает не полностью. В 2023 году Россия приостановила действие отдельных положений соглашения, связанных с устранением двойного налогообложения, недискриминацией и взаимными согласительными процедурами между налоговыми органами.

Из-за этого российский налоговый резидент может заплатить налог на Кипре, а затем — повторно в России с того же дохода. Например, такая ситуация может возникнуть при получении дивидендов от кипрской компании, процентов по зарубежным счетам или дохода от продажи активов: налог удержат на Кипре, а в России этот доход также нужно будет задекларировать и уплатить налог без полного зачета уже уплаченной суммы.

Главное о налогообложении на Кипре

1. Стать налоговым резидентом Кипра можно по двум основным правилам: 60 и 183 дней. 
2. На Кипре существуют два типа налогового резидентства: домицильное и недомицильное. Они определяют, какие налоги должен платить человек в зависимости от того, где он родился и как долго живет на Кипре.
3. Физлица с домицильным налоговым резидентством платят специальный взнос на оборону: 5% с дивидендов и 17% с процентного дохода. Освобождены от уплаты налога иностранцы с ПМЖ на Кипре за инвестиции.
4. Ставка подоходного налога на Кипре рассчитывается по прогрессивной шкале — от 0 до 35%. Годовой доход до 22 000 € не облагается налогом.
5. Корпоративный налог составляет 15% — это одна из самых низких ставок среди стран Евросоюза.