Налоговая система Кипра
На Кипре действует территориальная система налогообложения, при которой резиденты платят налоги с доходов по всему миру, а нерезиденты — только с источников внутри страны.
Человек считается налоговым резидентом, если проводит в стране более 183 дней в течение одного календарного года. Это стандартное правило, которое применяют во многих странах.
Стать налоговым резидентом Кипра можно через 60 дней, для этого необходимо выполнить пять условий:
- Не быть налоговым резидентом другой страны.
- Не проводить в другом государстве более 183 дней в году.
- Проживать на Кипре не менее 60 дней в году.
- Иметь постоянное место жительства на Кипре, для этого арендовать или купить жилье.
- Вести бизнес, работать на Кипре по найму или занимать руководящую должность в компании — налоговом резиденте Кипра.
При подсчете дней учитываются все дни, проведенные на Кипре. Дни въезда и выезда из страны считаются как полные дни пребывания.
На Кипре существуют два типа налогового резидентства: домицильное и недомицильное.
Домицильным резидентом признается человек, который родился на Кипре или проживает там долгое время: более 17 лет из последних 20. Он обязан уплачивать налоги на мировой доход, в том числе специальные взносы на оборону — Special Defence Contribution, или SDC. Размер взноса зависит от доходов, полученных в виде дивидендов, процентов и аренды.
Недомицильный резидент — это человек, который родился за пределами Кипра и проживает на острове менее 17 лет. В этом случае налог уплачивается только с доходов, полученных на Кипре. Резидент освобождается от взносов на оборону, что позволяет значительно снизить налоговую нагрузку.
Иностранцы с ПМЖ на Кипре за инвестиции становятся недомицильными резидентами. Чтобы получить статус, они вкладывают деньги в недвижимость или ценные бумаги страны на сумму от 300 000 €.
Преимущества налоговой системы на Кипре
Налоговая система Кипра — одна из самых привлекательных в Европе, особенно для международного бизнеса и инвесторов.
Основные плюсы, чтобы стать налоговым резидентом Кипра:
- Доходы от дивидендов и прироста капитала на Кипре освобождены от налогообложения. Также в стране нет налога на наследство и владение имуществом.
- Ставка налога на прибыль для компаний — 12,5%, одна из самых низких в Евросоюзе. Распространяется на доходы компаний от деятельности по всему миру.
- Специальный налоговый режим IP Box позволяет ИТ‑компаниям и владельцам интеллектуальной собственности снижать налогообложение доходов от патентов, программного обеспечения и других квалифицированных активов до эффективной ставки в 2,5%. Также действуют льготы на расходы на исследования и разработки.
Лояльные условия для ИТ‑компаний, привлекательные ставки налогообложения и отсутствие ряда налогов привлекают компании и инвесторов со всего мира.
Подоходный налог для физических лиц на Кипре
На Кипре действует прогрессивная система налогообложения. Индивидуальные предприниматели и самозанятые на Кипре облагаются налогами на тех же условиях, что и физлица.
Ставки подоходного налога варьируются в зависимости от уровня годового дохода:
- до 19 500 € — 0%;
- от 19 501 до 28 000 € — 20%;
- от 28 001 до 36 300 € — 25%;
- от 36 301 до 60 000 € — 30%;
- свыше 60 000 € — 35%.
Продажа акций и других ценных бумаг не облагается налогом.
Каждый налогоплательщик обязан подавать налоговую декларацию онлайн через портал налоговой службы Кипра Tax For All. Сроки подачи и способ уплаты налога различаются в зависимости от типа налогоплательщика.
Самозанятые лица вносят авансовые платежи дважды в год. Если итоговый годовой доход выше заявленного в авансовых платежах, они доплачивают разницу.
Если подать налоговую декларацию позже срока, грозит административный штраф: от 100 до 200 €. При несвоевременной уплате налога штраф составляет 5% от неуплаченной суммы. Если платеж по налогу просрочен более чем на два месяца, дополнительно накладывается штраф в размере 5%.
Особенности подачи налоговых деклараций и уплаты налога для физлиц на Кипре
| Налогоплательщики | Срок подачи декларации | Особенности подачи | Особенности уплаты налога |
|---|---|---|---|
| Наемные работники | До 31 июля года, следующего за отчетным | — | Удерживает из зарплаты работодатель |
| Самозанятые и ИП с доходом до 70 000 € | До 31 июля года, следующего за отчетным | — | Авансовые платежи: 31 июля и 31 декабря |
| Самозанятые и ИП с доходом выше 70 000 € | До 31 марта второго года после окончания налогового периода | Вместе с декларацией подается аудиторский отчет | Авансовые платежи: 31 июля и 31 декабря |
Налоги для компаний на Кипре
Ставка корпоративного налога на Кипре — 12,5%, одна из самых низких в Европейском Союзе. Например, в соседней Греции корпоративный налог составляет 22%, а в Италии — 24%.
Закон о глобальном минимальном налоге вступит в силу с 1 января 2025 года. Ставка для многонациональных корпораций с годовым доходом свыше 750 млн евро вырастет до 15%.
Корпоративный налог распространяется на все виды доходов: от торговли, аренды недвижимости, дивиденды, проценты и роялти.
Освобождены от корпоративного налога:
- Доходы от продажи ценных бумаг.
- Доходы и убытки, которые возникли в результате колебаний валютных курсов.
- Дивиденды, если компания на Кипре получает их от другой кипрской или иностранной компании, в которой она владеет хотя бы 1% акций. Иностранная компания должна заниматься реальной бизнес‑деятельностью, а не просто инвестировать в акции или облигации. Иначе дивиденды будут облагаться налогом.
- Убытки компании. Их разрешается перенести на следующие пять лет и использовать для уменьшения будущей налогооблагаемой базы.
Если компания зарегистрирована на Кипре, она автоматически получает статус налогового резидента и платит налог с мировой прибыли. До 2023 года компания считалась налоговым резидентом, только если управление ею осуществлялось с территории страны.
Перевести прибыль кипрской компании в страну с более низкими налоговыми ставками нельзя — действует правило КИК, или контролируемой иностранной компании. Компания считается КИК, если:
- кипрская компания или физическое лицо владеет более чем 50% акций или голосов в иностранной компании;
- эффективная ставка налога в иностранной компании составляет менее 50% от ставки корпоративного налога на Кипре, то есть до 6,25%;
- большая часть доходов компании — пассивные: дивиденды, проценты, роялти и доходов от аренды.
Компании обязаны подавать налоговую декларацию в электронном виде до 31 марта второго года, следующего за налоговым. Налоги уплачивают в два этапа: до 31 июля и до 31 декабря.
Чтобы снизить налоговую нагрузку, компании могут воспользоваться налоговыми вычетами:
- На научно‑исследовательские и опытно‑конструкторские работы — до 120% от затрат на исследования и разработки, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью.
- На доход от нового капитала. Если компания выпустила дополнительные акции или получила новые инвестиции, она может рассчитать и списать «условный» процент на этот капитал. Размер вычета — до 80% от общей налогооблагаемой прибыли компании.
- На пожертвования, которые были сделаны зарегистрированным на Кипре благотворительным организациям.
- На взносы в фонды социального страхования.
- На техническое обслуживание и ремонт морских судов, если компания работает в судоходстве.
Налоговые льготы на Кипре действуют для компаний, которые занимаются научными разработками, программированием и созданием инновационных технологий. Им доступен режим IP Box, при котором налогом облагается только 20% от дохода, полученного от квалифицированной интеллектуальной собственности. Например, патентов, лицензий или авторского программного обеспечения.
Стандартная ставка НДС на Кипре — 19%. Германии платят налог на добавленную стоимость по аналогичной ставке, во Франции — 20%.
Пониженную ставку применяют к некоторым категориям товаров:
- 9% — на услуги гостиниц, ресторанов, пассажирских перевозок и ремонт жилых помещений;
- 5% — на продукты питания, лекарства, книги, газеты и медицинское оборудование;
- 3% — на строительство и продажу социального жилья;
- 0% — на экспортируемые товары и международные транспортные услуги.
От уплаты НДС освобождаются государственные медицинские и образовательные услуги, аренда жилой недвижимости, финансовые услуги и страхование.
Кипрские компании обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, если их годовой оборот превышает порог в 15 600 €. Отчетность по НДС сдается ежеквартально, а налог уплачивается до 10‑го числа второго месяца после отчетного квартала.
Работодатели и сотрудники платят взносы в социальные фонды и на медицинское страхование. Максимальная сумма дохода, с которой взимаются взносы на социальное страхование — 62 868 € в год. Взносы на медицинское страхование работодателя и сотрудника применяются только к доходам до 180 000 € в год.
Размер платежа рассчитывают от общей суммы вознаграждения. Например, если сотрудник зарабатывает 3000 € в месяц, из его зарплаты удерживается взнос 343,5 € на социальное и медстрахование. Сумма отчислений работодателя составляет 462 €.
Размер взносов на социальное и медицинское страхование на Кипре
| Тип взноса | Работодатель | Сотрудник | Самозанятые |
|---|---|---|---|
| Социальное страхование | 8,8% | 8,8% | 16,6% |
| Медицинское страхование | 2,9% | 2,65% | 4% |
| Фонд социального сплочения | 2% | — | — |
| Фонд пособий сокращенным работникам | 1,2% | — | — |
| Фонд развития персонала | 0,5% | — | — |
Налог на оборону на Кипре
Специальный взнос на оборону, или Special Contribution for Defence, — это особый налог, который уплачивают кипрские компании и физлица с домицильным налоговым резидентством.
Ставка зависит от вида дохода:
- 17% — с дивидендов, полученных на Кипре;
- 17% — с процентных доходов от банковских вкладов и других источников;
- 3% — с процентных доходов от государственных и корпоративных облигаций;
- 3% — с 75% от дохода с аренды.
Недоминицильные резиденты освобождаются от уплаты взносов.
Налог на прирост капитала на Кипре
Налог на прирост капитала в размере 20% применяется к доходам, которые получены от продажи:
- объектов недвижимости, расположенной на территории Кипра;
- акций компаний, если более 50% их стоимости — активы в виде недвижимости на Кипре.
При продаже недвижимости физлица могут претендовать на льготу при уплате налога на прирост капитала: первые 85 430 € дохода не облагаются налогом, к оставшейся сумме применяется ставка 20%. Условие — использовать имущество как основное место жительства в течение пяти лет перед продажей. Льгота не применяется ко второму жилью или недвижимости, которая использовалась в аренду.
Не облагается налогом продажа акций, облигаций и других ценных бумаг. Также резиденты Кипра не платят налоги на наследство, имущество и дарение.
Налоги у источника на Кипре
Налог у источника удерживается с доходов, которые резиденты Кипра выплачивают нерезидентам.
Ответственность за уплату налога лежит на плательщике, а не на получателе. Например, если кипрская компания выплачивает дивиденды иностранному акционеру, она обязана удержать сумму налога и перечислить ее в государственный бюджет.
Налог у источника на дивиденды и проценты на Кипре отсутствует. Это делает Кипр привлекательным местом для международного бизнеса. Исключение — выплаты компаниям, которые зарегистрированы в юрисдикциях, включенных в черный список Евросоюза. В таких случаях применяется ставка 17%.
Роялти также освобождаются от налога у источника. Но если они выплачиваются за использование прав на территории Кипра, применяется ставка налога у источника 5% на фильмовые роялти и 10% на все остальные.
Налоги на недвижимость на Кипре
Гербовый сбор взимается при подписании договоров купли‑продажи и зависит от суммы сделки: 0,15% для недвижимости стоимостью до 170 000 € и 0,2% для более дорогих объектов. Максимальная сумма гербового сбора — 20 000 €.
Налог на передачу прав собственности взимается при регистрации недвижимости на нового владельца в Департаменте земельных ресурсов. Ставка зависит от стоимости объекта:
- до 85 000 € — 3%;
- от 85 000 до 170 000 € — 5%;
- свыше 170 000 € — 8% на остаток.
При покупке новой недвижимости на Кипре взимается НДС по ставке 19%, налог обычно включен в стоимость объекта. Для первых 200 м2 применяется сниженная ставка — 5%. Для получения льготы покупатель подтверждает, что будет использовать недвижимость как основное место жительства на протяжении минимум десяти лет.
Доходы от аренды недвижимости на Кипре включаются в общую налогооблагаемую базу и подлежат подоходному налогу по стандартным ставкам — от 0 до 35%. Люди с домицильным налоговым резидентством дополнительно уплачивают налог на оборону: 3% от 75% дохода от аренды.
При продаже недвижимости на Кипре взимается налог на прирост капитала по ставке 20%. Налогом облагаются только объекты, которые расположены на территории страны. Это правило также распространяется на доходы от продажи акций компаний, если их стоимость на 50% и более формируется за счет недвижимости на Кипре.
Ежегодный налог на недвижимость в стране отсутствует. До 2017 года он взимался по ставке от 0,6 до 1,9%.
При покупке недвижимости на Кипре на сумму от 300 000 € иностранцы получат постоянный вид на жительство, и через 5 лет могут претендовать на гражданство страны. Жилую недвижимость покупают только у застройщика. Коммерческую недвижимость — как на первичном, так и на вторичном рынке. Заявитель вправе инвестировать в один или два объекта.
Пример недвижимости для ПМЖ на Кипре
Избежание двойного налогообложения
Кипр заключил соглашение об избежании двойного налогообложения с 70 странами. Это значит, что компании и физические лица не платят налог за один и тот же доход в двух государствах.
Если резидент Кипра получает доход, который уже был обложен налогом в другой стране, он может получить налоговый кредит на Кипре на сумму уплаченного налога. Это снижает общую налоговую нагрузку и предотвращает повторное налогообложение того же дохода.
Главное о налогообложении на Кипре
- Стать налоговым резидентом Кипра можно по двум основным правилам: 60 и 183 дней.
- На Кипре существуют два типа налогового резидентства: домицильное и недомицильное. Они определяют, какие налоги должен платить человек в зависимости от того, где он родился и как долго живет на Кипре.
- Физлица с домицильным налоговым резидентством платят специальный взнос на оборону до 17%. Освобождены от уплаты налога иностранцы с ПМЖ на Кипре за инвестиции.
- Ставка подоходного налога на Кипре рассчитывается по прогрессивной шкале — от 0 до 35%. Годовой доход до 19 500 € не облагается налогом.
- Корпоративный налог составляет 12,5% — это одна из самых низких ставок среди стран Евросоюза.
