Особенности налоговой системы Греции
Налоговый период в Греции совпадаем с календарным годом. Все налоговые резиденты старше 18 лет обязаны декларировать доходы, даже те, что не облагаются налогом. Декларацию подают ежегодно до 30 июня.
Иностранцы становятся налоговыми резидентами, если проводят в Греции более 183 дней в году. Отсчет начинается с даты пересечения границы. Правило не распространяется на туристов и людей, которые приезжают в страну на лечение.
Налоговый номер, или AFM, получают в местной налоговой инспекции или службе управления государственными доходами. Иностранец заполняет форму M1, предоставляет удостоверение личности и находит поручителя с греческим паспортом или видом на жительство.
Нерезиденты уплачивают налог с дохода, который получают в Греции. Ставка варьируется от 9 до 44% в зависимости от суммы годового дохода. Также нерезиденты платят налоги при покупке и продаже недвижимости по стандартным ставкам.
Налоговые вычеты применяются к некоторым видам дохода — дивидендам, гонорарам, страховкам, приросту капитала и пожертвованиям для благотворительных организаций.
Дополнительные вычеты получают многодетные семьи, специалисты по охране окружающей среды и жители, которые заботятся о людях с инвалидностью.
Специальные налоговые режимы действуют для нескольких категорий иностранцев — пенсионеров, финансово независимых лиц, сотрудников греческих компаний и предпринимателей.
Греция и Россия заключили соглашение об избежании двойного налогообложения. Но в августе 2023 года президент России подписал указ, который приостанавливает действие некоторых положений. Статьи об устранении налогового двойного налогообложения остались в силе. Доход по‑прежнему облагается налогом только в одной из стран — налогового резидентства или источника выплаты.
Налоги на доходы для физических лиц в Греции
Подоходный налог в Греции взимается с заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, пенсии, дивидендов, процентов по вкладам.
Налог рассчитывается по прогрессивной шкале. К годовому доходу до 10 000 € применяется ставка 9%, к сумме свыше 40 000 € — максимальная — 44%.
Если зарплата — единственный доход резидента, ему не нужно подавать ежегодную декларацию, все фискальные платежи за него делает работодатель.
Подоходный налог в Греции
| Доход за год, € | Ставка, % |
|---|---|
| До 10 000 | 9 |
| От 10 000 до 20 000 | 22 |
| От 20 000 до 30 000 | 28 |
| От 30 000 до 40 000 | 33 |
| Более 40 000 | 44 |
Налоги в Греции для юридических лиц
Юридическое лицо считается налоговым резидентом, если выполнено одно из трех условий:
- Компания зарегистрирована или учреждена в Греции.
- В стране находится один из офисов компании.
- Фактическое управление компанией осуществляется с территории Греции.
Корпоративный налог в Греции — 22%. Исключение составляют кредитные организации: их доход облагается по ставке 29%. Такие же ставки применяются к налогу на прирост капитала.
Юридические лица уплачивают корпоративный налог на все внутренние и мировые доходы, нерезиденты — только на прибыль, полученную в Греции.
В Греции действует законодательство о контролируемых иностранных компаниях. С его помощью правительство борется с уклонением от уплаты налогов. По закону прибыль иностранных компаний приравнивается к доходу налоговых резидентов страны.
Приведем пример. Если налоговый резидент Греции владеет компанией в Корее, он будет платить подоходный налог при условии, что:
- ему принадлежит более 50% акций;
- сумма налога на прибыль составляет менее половины налога, который уплачивали бы в Греции;
- более 30% дохода иностранной компании представлены пассивным доходом: процентами, дивидендами, роялти.
От уплаты налога освобождаются владельцы компаний в Евросоюзе и Европейской экономической зоне.
Налог на добавленную стоимость, или НДС
НДС — это косвенный налог, который взимается со стоимости товара или услуги в виде процентной надбавки. Стандартная ставка НДС в Греции составляет 24%. На основные потребительские товары, например хлеб, молоко и мясо, действует пониженная ставка — 13%, на периодические издания и медикаменты — 6%.
При покупке электромобилей НДС также платят по льготной ставке — 13% вместо 24%.
Если предприниматели ведут бизнес на островах Лерос, Лесбос, Кос, Самос и Хиос, для них стандартная ставка НДС составляет 17%, льготные — 9 % на основные продукты и 4% на медикаменты.
Если малое предприятие поставило товары или оказало услуги в Греции на сумму более 10 000 € в год, оно освобождается от уплаты налога.
Налоги на недвижимость в Греции
Собственники недвижимости ежегодно платят общегосударственный и муниципальный налог. Доход от аренды, прирост капитала и наследство также облагаются налогом.
Налог при покупке недвижимости на вторичном рынке составляет 3% от кадастровой стоимости объекта или размера сделки — смотря какая сумма больше. Если иностранец покупает объект в новостройке, он уплачивает НДС в размере 24%. До конца 2024 года действует льготная ставка — 3%. НДС уже включен в стоимость объекта.
Налог на содержание недвижимости взимается на общегосударственном и муниципальном уровне. Общегосударственный налог составляет от 0,01 до 13 € за 1 м² и зависит от площади и расположения объекта, даты постройки, количества этажей.
Дополнительно собственник уплачивает налог в органы местного самоуправления — от 0,025 до 0,035% от стоимости объекта. Ставку устанавливает администрация региона, в котором расположена недвижимость.
Налог на доход от аренды рассчитывается по прогрессивной шкале от 15 до 45%. Ставка зависит от общего годового дохода резидента:
- до 12 000 € — 15%;
- от 12 000 до 35 000 € — 35%;
- более 35 000 € — 45%.
Доход от аренды коммерческих помещений облагается гербовым сбором — 3,6%. Исключение — торговые и логистические центры: они платят НДС по ставке 24%.
Налог на прирост капитала уплачивается с прибыли от продажи недвижимости. Например, иностранец приобрел апартаменты за 150 000 €, а продал за 175 000 € — прирост составил 25 000 €. Эта сумма и будет облагаться налогом.
Если резидент продает объект, которым владел менее пяти лет, ставка налога на прирост капитала составит 15%. Налогом не облагается недвижимость, которая находилась в собственности пять и более лет.
Дополнительно покупатель недвижимости платит регистрационные и нотариальные сборы. Сопутствующие расходы составляют 5—11% от стоимости объекта.
Налог на наследство рассчитывается по прогрессивной шкале и зависит от степени родства. Для супругов, детей, внуков и родителей налог составляет 1—10%. Для других родственников ставка налога может достигать 40%.
Другие налоги в Греции
Налог у источника выплаты взимается с нерезидентов, которые получают прибыль на территории Греции. Его удерживает и перечисляет в бюджет страны физическое или юридическое лицо, которое выплачивает деньги. Например, если нерезидент владеет акциями греческой компании, при выплате дивидендов компания автоматически удержит и переведет государству часть его дохода в качестве налога.
Процентная ставка налога зависит от типа дохода:
- 5% — на дивиденды;
- 15% — на проценты;
- 20% — на технические, управленческие и консультационные услуги.
Внутренние роялти налогом не облагаются, с внешних взимается налог в размере 20%.
Социальные взносы платят как работодатели, так и сотрудники. Они нужны, чтобы обеспечить гражданам и резидентам Греции право на социальную защиту и достойный уровень жизни.
Ставка взноса составляет 21,3% от размера заработной платы. Из них 8,8% выплачивает сотрудник, остальное — работодатель. Самозанятые лица платят социальные взносы самостоятельно — 16,6% от полученной прибыли.
Отчисления на социальное страхование включают взносы на пенсию, медицинское страхование и страхование по безработице.
Дорожный налог в Греции уплачивают один раз в год. Его сумма зависит от типа транспортного средства и объема двигателя. От уплаты налога освобождаются владельцы электрических, водородных и гибридных автомобилей, которые зарегистрированы в Евросоюзе до 2010 года.
Налог для легковых автомобилей в Греции
| Объем двигателя, в куб. см | Налог, € |
|---|---|
| До 300 | 22 |
| От 301 до 785 | 55 |
| От 786 до 1071 | 120 |
| От 1072 до 1357 | 135 |
| От 1358 до 1548 | 240 |
| От 1549 до 1738 | 265 |
| От 1739 до 1928 | 300 |
| От 1929 до 2357 | 630 |
| От 2358 до 3000 | 840 |
| От 3001 до 4000 | 1050 |
| От 4001 | 1260 |
Альтернативное налогообложение в Греции: режимы Non‑dom и HNWI
В Греции действует льготные налоговые режимы для нескольких категорий иностранцев — состоятельных людей, пенсионеров, сотрудников греческих компаний и предпринимателей.
Состоятельные иностранцы уплачивают налог на мировой доход по системе Non‑dom в виде фиксированного платежа — 100 000 € в год. Пользоваться льготой можно в течение 15 лет после смены налогового резидентства.
Если налоговыми резидентами становятся несколько членов семьи, за каждого родственника иностранец дополнительно уплачивает 20 000 € в год.
Претендовать на льготы по системе Non‑dom вправе иностранцы, которые выполнили одно из трех условий:
- Стали налоговыми резидентами Греции. Льгота применяется только к новым налогоплательщикам, которые не были таковыми в течение семи лет из предыдущих восьми.
- Инвестировали в экономику Греции от 500 000 € в течение последних трех лет до смены налогового резидентства. Вкладывать деньги можно в недвижимость, бизнес, акции или долю компании.
- Получили ВНЖ в Греции за инвестиции от 250 000 €. Заявителям доступны девять опций на выбор. Среди них варианты с покупкой недвижимости или ценных бумаг, также перевод капитала в греческий банк.
Начинающие предприниматели, иностранные сотрудники и цифровые кочевники платят подоходный налог со скидкой 50% в течение первых семи лет. Чтобы воспользоваться скидкой, иностранец подает заявление в налоговую службу и подтверждает, что он работает в местной компании или стал предпринимателем в Греции.
Иностранные пенсионеры и состоятельные люди пользуются системой HNWI и уплачивают налог по фиксированной ставке 7%. Льгота действует для иностранцев, которые не были налоговыми резидентами Греции в течение пяти лет из шести до подачи заявления. Режим HNWI действует в течение 15 лет.
Как подать налоговую декларацию в Греции
Ежегодно до 30 июня налоговые резиденты Греции заполняют форму налоговой декларации E1, даже если их доход за прошлый год был равен нулю. В форме Е2 декларируют доход от сдачи недвижимости в аренду, в форме Е3 — доход от предпринимательской деятельности. Заполненные декларации отправляют в налоговую службу.
Чтобы заплатить налог онлайн, резидент авторизуется в личном кабинете налогоплательщика и заполняет соответствующие формы. Для входа требуется налоговый номер.
Физические лица, которые получают доход только в виде заработной платы, не подают годовую декларацию. Работодатель удерживает соответствующий налог с заработной платы и ежемесячно направляет его в налоговую службу.
Многие резиденты подают декларацию через семейного бухгалтера. Ежегодное сопровождение стоит около 30 €.
Сравнение греческой и российской налоговой системы
В Греции действует прогрессивная шкала налогообложения — ставка зависит от уровня дохода. Россия в 2024 году придерживается пропорциональной системы: ставка на доходы физических лиц едина для всех.
С 1 января 2025 года Россия перейдет на прогрессивную шкалу налогообложения. Для налоговых резидентов будут действовать следующие ставки:
- 13% на доход до 200 000 ₽;
- 15% — от 200 000 до 416 700 ₽;
- 18% — от 416 700 до 1,67 млн рублей;
- 20% — от 1,67 млн рублей до 4,17 млн рублей;
- 22% — от 4,17 млн рублей.
Физические лица и в России, и в Греции получают заработную плату с вычетом налога, все фискальные платежи совершает работодатель.
Сравнение налогов в России и Греции
| Налог | Греция, % | Россия, % |
|---|---|---|
| НДФЛ | От 9 до 44 | 13 До конца 2024 года От 13 до 22 С 1 января 2025 года |
| НДС | 24 | 20 |
| Социальные взносы | 21,3 | 30 |
| Корпоративный налог | 22 | 20 |
Главное о налогах в Греции
- В Греции налогом облагается доход, движимое и недвижимое имущество, прирост капитала, добавленная стоимость, дарение и наследство, дивиденды, проценты и роялти.
- Иностранцы становятся налоговыми резидентами, если проводят на территории Греции более 183 дней в году.
- Подоходный налог для физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале от 9 до 44%. Минимальная ставка применяется к доходу до 10 000 €, максимальная — к доходу свыше 40 000 €.
- Стандартная ставка НДС в Греции составляет 24%, пониженные применяются к отдельным категориям товаров: например, продуктам, лекарствам, прессе.
- В Греции действуют льготные налоговые режимы для состоятельных иностранцев, в том числе пенсионеров и сотрудников. Чтобы воспользоваться льготой, необходимо стать налоговым резидентом, а в некоторых случаях получить ВНЖ в Греции за инвестиции.
