Налоги в Венгрии для физических и юридических лиц

Обзор венгерской налоговой системы

Венгрия занимает 11‑е место в рейтинге международной налоговой конкурентоспособности среди 38 стран, по версии аналитического центра Tax Foundation. Позиция обусловлена низкими ставками налогов на доход и прибыль.

В Венгрии используют плоскую шкалу налогообложения. Подоходный налог взимается по фиксированной ставке — и составляет 15% для физических лиц. Для сравнения, в Испании ставка растет вместе с доходом — от 19 до 45%. 

Налоговые резиденты Венгрии платят налоги с мирового дохода, нерезиденты — только с источников внутри страны. 

Физлица становятся налоговыми резидентами, если соответствуют хотя бы одному условию:

• живут в Венгрии суммарно больше 183 дней в году;
• имеют в стране центр «жизненных интересов»: семью, имущество, бизнес или другие значимые связи.

При подсчете дней учитываются все дни физического присутствия в Венгрии. Дни въезда и выезда из страны считаются как полные дни пребывания. 

Вид на жительство не делает иностранца налоговым резидентом Венгрии автоматически. Например, обладатели ВНЖ за инвестиции могут при желании вообще не жить в стране. Если они проводят в Венгрии меньше 183 дней в году, они будут обязаны уплачивать налог только на доход, полученный внутри страны.

Чтобы получить ВНЖ в Венгрии за инвестиции, иностранцы выбирают одну из трех опций: покупку недвижимости, инвестиции в местные фонды недвижимости или пожертвование высшему учебному заведению. Минимальный размер инвестиций — 250 000 €.

Компания признается налоговым резидентом, если она зарегистрирована в Венгрии или ведет там свою основную деятельность: принимает управленческие решения, производит товары, оказывает услуги. Иностранные компании с постоянным представительством в Венгрии облагаются налогом только на доходы этого филиала.

Подоходный налог для физических лиц в Венгрии

Ставка подоходного налога в Венгрии фиксированная — 15%. Она одинакова для резидентов и нерезидентов. 

База налога включает все виды дохода: зарплату, премии, роялти и авторские гонорары, вознаграждение за личное участие в деятельности компании, например, доходы членов совета директоров. Также учитываются доходы от самозанятости и сдачи недвижимости в аренду. Налог на доходы от частного бизнеса или продажи имущества уплачиваются отдельно.

Некоторые виды доходов освобождаются от подоходного налога. К ним относятся:

• пособия на воспитание и содержание несовершеннолетних;
• стипендии от иностранных учебных и исследовательских заведений;
• компенсации за донорство крови;
• государственные и негосударственные пенсии;
• некоторые выплаты по страховым полисам, подробного разъяснения на сайте налоговой нет.

Если компания передает своим сотрудникам акции или долю уставного капитала по программе мотивации, налог тоже не взимается. Условие — рыночная доля этих акций не должна превышать 1 млн форинтов, или 2550 €. 

Чтобы платить налоги, необходимо получить налоговый номер. Для этого иностранцы обращаются в местное отделение Национального налогового и таможенного управления NAV или оформляют заявку онлайн — через портал госуслуг Ügyfélkapu.

За сотрудников компаний перед налоговой отчитывается работодатель: он удерживает налоги и социальные отчисления из их зарплаты и перечисляет их в бюджет государства. С дивидендов, доходов инвестфонда и процентов по вкладам удерживает налоги организация‑плательщик. Проверить наличие налоговой задолженности можно на клиентском портале Национальной налоговой и таможенной администрации (NAV). 

Резиденты Венгрии самостоятельно подают налоговую декларацию, если получают дополнительный доход, дивиденды или выплаты из‑за рубежа. Отчет заполняется онлайн. 

Налоговый год в Венгрии совпадает с календарным. 15 марта налогоплательщик получает автоматически заполненную налоговую декларацию через систему eSZJA, проверяет и дополняет данные. Затем направляет документ в налоговую и уплачивает налог. Крайний срок подачи — 15 мая.

Налоги на недвижимость в Венгрии

При покупке недвижимости на вторичном рынке покупатель уплачивает налог на переход права собственности в течение 90 дней с момента заключения сделки. Размер платежа — 4% от рыночной стоимости объекта.

От уплаты налога на переход права собственности освобождают сделки:

• между супругами и прямыми родственниками;
• с использованием субсидии CSOK для семей с детьми;
• с земельными участками, если собственник собирается построить там дом в течение первых четырех лет владения.
• покупку объектов в новостройке стоимостью до 15 млн форинтов, которую построила коммерческая компания с целью перепродажи.

Покупатели новостроек уплачивают НДС в размере 27%. Сумма налога уже включена в стоимость жилья, вносить дополнительные платежи не нужно.

При покупке недвижимости в Венгрии на сумму от 500 000 € иностранцы получат вид на жительство на 10 лет. Перед регистрацией сделки необходимо получить разрешение в земельном комитете.

Пример недвижимости для ВНЖ в Венгрии

При продаже недвижимости собственники уплачивают налог на прибыль от сделки по ставке 15%. Налогооблагаемая база — сумма продажи за вычетом стоимости покупки недвижимости, расходов на юристов, нотариусов, оценщиков, ремонта и обслуживания жилья. 

Срок владения недвижимостью также влияет на размер уплачиваемого налога:

• до 2 лет — налогом облагается вся сумма дохода;
• от 2 до 3 лет — 90%; 
• от 3 до 4 лет — 70%;
• от 4 до 5 лет — 50%;
• более 5 лет — не уплачивается.

К примеру, человек купил апартаменты стоимостью 350 000 € в 2021 году, а в 2024 году продает их за 400 000 €. Он потратил на юридические услуги 5000 €, на ремонт — 2000 €. Так, доход от сделки составил 43 000 €. Поскольку объект продают на третий год владения, налогом облагается 90% от полученного дохода. Ставка в размере 15% применяется к сумме 38 700 €, а значит, продавец уплачивает 5805 €.

Ежегодный налог на недвижимость платят только владельцы объектов в курортных зонах на озерах Балатон и Хевиз. Ставка рассчитывается в зависимости от размера собственности: 5—7 € за м².

При сдаче недвижимости в аренду собственник платит налог по ставке 15%. Владелец недвижимости сам выбирает, с какой суммы платить налог:

1. Фиксированные 90% от дохода с аренды. Считается, что 10% составляют затраты на обслуживание апартаментов.
2. 100% за вычетом конкретных расходов на техобслуживание, косметический ремонт и коммунальные услуги.

Если собственник сдает объект в аренду посуточно, например, через Airbnb, он также уплачивает НДС по ставке 5% или фиксированную сумму — 38 400 HUF, или 127 € за комнату в год.

Налоги на дарение и наследство в Венгрии

Налогом на дарение и наследство облагается движимое и недвижимое имущество: дома и апартаменты, автомобили и мотоциклы, ценные бумаги и доли в компаниях. 

Ставка на оба налога одинаковая — 18%. Для жилой недвижимости действует пониженная ставка — 9%. Налоговая база определяется на основании рыночной стоимости имущества на момент его получения.

Освобождаются от уплаты налога близкие родственники собственника: супруг или супруга, дети, родители, братья и сестры, в том числе сводные. 

Для уплаты налога на дарение или наследство необходимо подать декларацию в налоговую службу Венгрии в течение 30 дней с момента получения имущества.

Налоговые вычеты для физических лиц

Для физлиц существует шесть налоговых вычетов, которые позволяют вернуть часть уплаченного налога. Если сумма льготы больше уплаченного налога, остаток вычитается из социальных взносов. 

Социальные взносы — деньги, которые выплачиваются в государственные фонды для финансирования пенсий, программ медицинского страхования и других видов социальной поддержки. В Венгрии работодатель уплачивает в фонд социального страхования 13% от валового дохода сотрудника, а сам сотрудник — 18,5%.

Вычет для семей с детьми позволяет уменьшить налоговую базу — сумму, с которой рассчитываются налоги. В зависимости от количества детей ежемесячная база налога сократится:

• за одного ребенка — на 66 670 HUF, или 180 €;
• двух детей — 133 330 HUF, или 360 €;
• трех и более детей — 220 000 HUF, или 595 €.

Дополнительный вычет для семей, которые воспитывают детей с хроническими заболеваниями или инвалидностью, составит 66 670 HUF, или 180 € в месяц на каждого такого ребенка. Суммарно за ребенка с инвалидностью семья получает вычет 200 000 HUF, или 595 €. 

Молодые семьи могут уменьшить размер налога на 33 335 HUF, или 90 € в месяц. Условие — хотя бы для одного из супругов этот брак является первым. Возрастных ограничений к молодоженам нет. Вычет предоставляют в течение 24 месяцев после регистрации брака. 

Молодежь до 25 лет не платит налог на доход, если он ниже средней заработной платы по стране. На июль 2024 года это 645 300 HUF, или 1745 € в месяц. Если доход выше — то применяется базовая ставка в размере 15%. Например, при доходе в 700 000 HUF, молодые люди уплачивают НДФЛ только с 54 700 HUF. 

Многодетные матери полностью освобождаются от уплаты подоходного налога с заработной платы. Льгота действует для женщин, которые воспитывают или уже вырастили не менее четырех детей.

Матери в возрасте от 25 до 30 лет могут уменьшить налогооблагаемую базу на 96 795 HUF, или 247 € — 15% от средней заработной платы по стране.

Налоги для самозанятых и ИП

Для самозанятых и индивидуальных предпринимателей в Венгрии существуют несколько налоговых режимов. У каждого из них своя ставка налога и способ его расчета.

При базовом режиме резиденты уплачивают налог на доход по стандартной ставке 15%, а также социальные взносы:

• 18,5% от валового дохода с ИП или самозанятости;
• 13% от валового дохода каждого сотрудника, если они есть. 

При упрощенном режиме KATA каждый месяц уплачивается фиксированная сумма — 50 000 HUF, или 127 €. Платеж покрывает все налоговые обязательства: подоходный налог, пенсионные и социальные взносы. 

KATA подходит для самозанятых, которые оказывают услуги только частным лицам. Например, занимаются репетиторством, дают консультации, делают маникюр или коррекцию бровей. ИТ‑специалисты или дизайнеры обычно работают с агентствами, поэтому воспользоваться упрощенным режимом не смогут. 

Предприниматель не платит фиксированный налог в те месяцы, когда:

• выходит на больничный, получает пособие по уходу за ребенком или другие социальные выплаты;
• является добровольцем в военном резерве;
• находится в тюрьме;
• приостанавливает свою предпринимательскую деятельность.

Важное условие: бизнес должен быть основной работой, а не дополнительным заработком. Претендовать на упрощенный налоговый режим не смогут студенты, пенсионеры, сотрудники компаний и предприниматели, которые получают доход от аренды и управления недвижимостью.

Лимит дохода — 18 млн форинтов, или 46 000 € в год. С выручки сверх этой суммы уплачивается налог по ставке 40%.

Налоги для компаний и юридических лиц

Базовая ставка налога на прибыль в Венгрии составляет 9% — самая низкая ставка среди стран Евросоюза. Если компания зарегистрирована в Венгрии, она платит налог с мировой прибыли. Иностранные компании платят налог только с прибыли, которую получили на территории Венгрии или от ее резидентов.

При открытии компании в Венгрии иностранцы могут получить ВНЖ на срок до трех лет. Основному заявителю потребуется подготовить бизнес‑план и зарегистрировать компанию с уставным капиталом не менее 7700 € и доходом от 1500 € в месяц.

Помимо налога на прибыль, компании уплачивают:

• муниципальный налог на бизнес — до 2% от прибыли;
• социальный налог — 13% фонда оплаты труда;
• НДС — от 5 до 27% в зависимости от категории товаров и услуг.

Перевести прибыль венгерской компании в страну с более низкими налоговыми ставками нельзя — действует правило КИК, или контролируемой иностранной компании. Компания считается КИК, если резидент Венгрии владеет более чем 50% акций иностранной компании или имеет значительное влияние на ее деятельность. 

Согласно правилу КИК, доходы такой компании могут быть включены в налогооблагаемую базу венгерского резидента, даже если фактически они были получены за границей. Так, налоговые службы стремятся предотвратить уклонение от уплаты налогов через офшорные структуры.

Ставка НДС в Венгрии одна из самых высоких в Европе — 27%. Для сравнения в Германии платят налог на добавленную стоимость по ставке 19%, во Франции — 20%.

Пониженную ставку применяют к некоторым категориям товаров: 18% — к молочным продуктам, 5% — к основным продуктам питания и медикаментам. Не облагаются налогом газеты, которые выходят не реже четырех раз в неделю.

При упрощенном режиме KIVA налог уплачивается по единой ставке — 10% от выручки. Платеж заменяет все налоги и отчисления в фонд соцстрахования. Это упрощает отчетность и снижает расходы. 

Режим доступен для компаний, в которых менее 50 сотрудников, а годовой оборот — до 3 млрд форинтов или 7,5 млн евро. 

Выбрать KIVA могут как новые, так и уже существующие компании. Для этого необходимо подать соответствующее заявление в Национальную налоговую и таможенную администрацию Венгрии. Налоговая служба зарегистрирует предпринимателя в системе с первого дня следующего месяца.

Закон о глобальном минимальном налоге вступил в силу в Венгрии с 1 января 2024 года. Согласно ему, многонациональные корпорации с годовым доходом свыше 750 млн евро обязаны платить минимум 15% налога на прибыль в каждой стране, где они работают.

Налоговые вычеты для компаний

В Венгрии компании могут воспользоваться различными налоговыми вычетами, которые помогают снизить их налоговую нагрузку.

При создании или реорганизации компании расходы на этот процесс могут быть капитализированы, то есть учтены как актив и списаны позже. Например, под эту категорию подходят услуги нотариуса или юриста. 

C помощью амортизации активов — списания стоимости недвижимости и товаров на протяжении их полезного срока службы — уменьшается налоговая база. Ставки амортизации рассчитываются на год и зависят от типа актива:

• компьютеры и высокотехнологичное оборудование — 33%; 
• транспорт — 20%; 
• другие материальные активы — 14,5%;
• здания — 2%;
• арендованные здания — 5%.

Если компания берет кредит, ей не нужно платить налог на проценты по нему.

Когда клиент не платит по счетам и долг считается безнадежным, его списывают и уменьшают налоговую базу. Для этого нужно иметь юридически действительные документы, подтверждающие, что долг не может быть взыскан.

Благотворительные взносы учитываются как расходы, если получатель подтверждает, что он учел эту сумму как доход и уплатил с нее налоги.

На научно‑исследовательские и опытно‑конструкторские работы действует льгота. Если компания занимается разработкой нового продукта, она вправе вычесть расходы на исследования из налогооблагаемой базы.  

Расходы на льготы для сотрудников тоже подлежат вычету. Если компания арендует жилье для своих сотрудников, арендная плата и операционные расходы могут уменьшить налоговую базу.

Большинство налогов подлежат вычету, за исключением самого корпоративного налога, возмещаемого НДС и подоходного налога энергетических и коммунальных предприятий.

Компании могут переносить свои убытки на будущие налоговые периоды. Так если фирма понесла убытки в одном году, она вправе вычесть их из прибыли будущих лет.

Транспортный налог

Налог на покупку автомобиля уплачивают все новые владельцы. Ставка рассчитывается на основе мощности двигателя и возраста автомобиля. Чем он новее и мощнее, тем ставка выше. Например, при покупке 3‑летнего автомобиля мощностью 100 кВт налог составит 75 000 HUF, или 191 €.

Если у автомобиля есть прицеп, уплачивается дополнительный налог в зависимости от его веса: до 2500 кг — 9000 HUF, или 23 €, свыше 2500 кг — 22 000 HUF, или 56 €.

Ставка налога на покупку автомобиля в Венгрии

Мощность двигателя	Возраст автомобиля	Ставка
0—40 кВт	0—3 года	550 HUF/кВт
	4—8 лет	450 HUF/кВт
	Свыше 8 лет	300 HUF/кВт
41—80 кВт	0—3 года	650 HUF/кВт
	4—8 лет	550 HUF/кВт
	Свыше 8 лет	450 HUF/кВт
81—120 кВт	0—3 года	750 HUF/кВт
	4—8 лет	650 HUF/кВт
	Свыше 8 лет	550 HUF/кВт
Свыше 120 кВт	0—3 года	850 HUF/кВт
	4—8 лет	750 HUF/кВт
	Свыше 8 лет	650 HUF/кВт

Ежегодный налог на транспортные средства в Венгрии уплачивают владельцы мотоциклов и автомобилей с местами до восьми пассажиров. База налогообложения зависит от мощности двигателя в киловаттах и года производства: 

• 345 HUF/кВт — в год производства и следующие 3 календарных года;
• 300 HUF/кВт — с 4 по 7 календарный год после года производства;
• 230 HUF/кВт — с 8 по 11 календарный год после года производства;
• 185 HUF/кВт — с 12 по 15 календарный год после года производства;
• 140 HUF/кВт — с 16 календарного года и далее.

Если в регистрационных документах мощность указана в лошадиных силах, при расчете ее делят на 1,36 и округляют до целого числа.

С 1 января 2024 года годовой налог уплачивают одной суммой до 15 апреля. Физические лица могут запросить рассрочку: до пяти ежемесячных платежей по годовому налогу один раз в год. 

Освобождаются от уплаты налога физические и юридические лица, если они подходят к одной из категорий:

1. Инвалиды и родственники, которые за ними ухаживают. Сумма льгот — до 13 000 HUF, или 33 € в год. Автомобиль должен иметь мощность не более 100 кВт и не использоваться в качестве такси.
2. Владельцы или операторы автобусов, которые получают не менее 75% своего дохода от местных или междугородних перевозок.
3. Служащие НАТО.
4. Бюджетные учреждения — школы, больницы, аварийные и пожарные службы.
5. Ассоциации, фонды и общественные организации, если в предыдущем году они были освобождены от уплаты корпоративного налога.
6. Церковные юридические лица.

Не облагаются налогом экологически чистые мотоциклы, электромобили и автомобили с классом защиты окружающей среды 5Z — так правительство Венгрии способствует снижению выбросов CO2. 

Избежание двойного налогообложения в Венгрии

Венгрия заключила соглашение об избежании двойного налогообложения с 86 странами. Это значит, что компании и физические лица не платят налог за один и тот же доход в двух государствах. 

Если страна заключила соглашение с Венгрией, ее граждане не платят налог у источника в Венгрии. В остальных случаях ставка налога равна 15%.

Налог у источника взимается с доходов, полученных в Венгрии иностранными компаниями или физическими лицами: дивидендов, процентов, роялти или доходов от оказания услуг. Налог удерживается непосредственно у источника выплаты и сразу передается налоговым органам — отсюда и название.

Для россиян большая часть пунктов Конвенции была приостановлена указом Президента России в августе 2023 год. Но статья 23 — об избежании двойного налогообложения — продолжает действовать. Из подоходного налога Венгрии вычитают часть, равную уплаченному налогу в России. Например, НДФЛ в России составляет 13%, а в Венгрии — 15%, поэтому иностранец уплачивает 13% в бюджет России, а оставшиеся 2% — в бюджет Венгрии.

Плюсы и минусы налоговой системы в Венгрии

Плюсы, чтобы стать налоговым резидентом Венгрии:

1. Самая низкая в Европе ставка подоходного налога — фиксированные 15%. В большинстве европейских стран действуют прогрессивные шкалы налогообложения. К примеру, ставка НДФЛ в Германии — от 14 до 45%, Италии — 23 до 43%.
2. Ставка налога на прибыль для компаний — 9%, одна из самых низких в Евросоюзе.
3. Упрощенные налоговые режимы для малого бизнеса. Режимы KATA и KIVA предоставляют фиксированные ставки налогов для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Например, KATA позволяет платить фиксированную сумму в 50 000 HUF, или 135 € месяц.

Налоговая система Венгрии не лишена минусов:

1. Бюрократия. Налогоплательщики Венгрии должны предоставлять подробные декларации о доходах и расходах без ошибок в документации. Если заполнить декларацию неправильно — налагаются штрафы и надбавки к налогу.
2. У Венгрии самая высоких ставок НДС в Европе — 27%. Это увеличивает стоимость товаров и услуг для потребителей.
3. Высокие социальные взносы. Работодатели обязаны платить 13% социального налога, а работники — 18,5% от своей зарплаты. Это увеличивает общую налоговую нагрузку на бизнес и работников.

В Венгрии одна из наиболее привлекательных систем налогообложения среди стран Европы благодаря низким ставкам на доход для компаний и физических лиц. При этом высокий уровень НДС значительно увеличивает стоимость товаров и услуг по сравнению с другими странами.

Главное о налогообложении в Венгрии

1. Чтобы стать налоговым резидентом, физлица должны жить в Венгрии суммарно больше 183 дней в году или иметь в стране центр «жизненных интересов»: семью, имущество, бизнес. Наличие ВНЖ не делает иностранца налоговым резидентом автоматически. Например, после получения карты резидента инвесторы с золотой визой могут даже не приезжать в Венгрию.
2. Ставка подоходного налога в Венгрии фиксированная — 15%. Она одинакова для резидентов и нерезидентов. 
3. Самозанятые и ИП уплачивают налог на доход по стандартной ставке 15% и социальный взнос по ставке 18,5% от валового дохода. Если самозанятый оказывает услуги только физическим лицам, он может выбрать упрощенный режим KATA и уплачивать в месяц фиксированную сумму 50 000 HUF, или 127 €.
4. Корпоративный налог составляет 9% — это самая низкая ставка среди стран Евросоюза. 
5. Базовая ставка НДС в Венгрии одна из самых высоких в Европе — 27%. Пониженную ставку применяют к молочным продуктам — 18%, к основным продуктам питания и медикаментам — 5%.