Налоги на Мальте для физических и юридических лиц

Особенности налоговой системы Мальты

Налоговыми резидентами становятся иностранцы, которые проводят на Мальте более 183 дней в году. Отсчет начинается с даты пересечения границы. Также налоговый статус можно получить, если в течение трех лет регулярно приезжать на Мальту и установить с ней личные и экономические связи, например, купить недвижимость или открыть бизнес в стране.

Налоговые нерезиденты уплачивают налог с дохода, который получают на Мальте, в том числе от продажи недвижимости и ценных бумаг. Ставка варьируется от 5 до 35% в зависимости от суммы дохода и его источника.

На Мальте два типа налогового резидентства: домицильное и недомицильное. 

Домициль — это постоянное место жительства человека, которое влияет на налогообложение и ставку подоходного налога. Гражданам Мальты домициль присваивается при рождении, обычно по отцовской линии. 

Иностранцы могут получить статус домициля, если соответствуют трем критериям:

1. Они старше 18 лет.
2. Подтверждают намерение жить на Мальте, например, купив дом.
3. Не проживают постоянно в другой стране.

Резиденты с домицилем платят налог на весь мировой доход, независимо от страны его получения. Они могут претендовать на более высокие налоговые вычеты и льготы.

Для иностранцев без домициля действует режим нон‑домициль. В этом случае налог взимается только с доходов, которые получены на Мальте. Минимальная сумма налоговых отчислений составляет 5000 € в год.

Кто и какие налоги платит на Мальте

Вид налога	Резидент с домицилем	Резидент без домициля	Нерезидент с домицилем	Нерезидент без домициля
Подоходный налог	Платит	Платит	Платит	Платит
Налог на мировой доход	Платит	Платит, если доход переведен на Мальту	Платит, если доход переведен на Мальту	Не платит
Налог на прирост капитала, полученный на Мальте	Платит	Платит	Платит	Платит
Налог на прирост капитала, полученный за границей	Платит	Не платит	Не платит	Не платит

Иностранцы с ВНЖ на Мальте за инвестиции пользуются налоговыми льготами: их мировой доход облагается по ставке 15%.

Чтобы получить вид на жительство, инвесторам нужно арендовать или купить недвижимость в стране, уплатить административный сбор и ежегодно платить налог в размере 15 000 €.

Преимущества налоговой системы на Мальте

В 2024 году Мальта заняла 50‑е место из 184 в рейтинге экономической свободы от исследовательского центра Heritage Foundation. Аналитики оценивали условия для ведения бизнеса, в том числе налогообложение компаний.

Основные преимущества налоговой системы Мальты:

1. Нет налогов на наследство, дарение, недвижимость и капитал. Нерезиденты не платят налог на доходы от процентов, роялти и дивидендов, которые получили Мальте.
2. Одна из самых низких ставок НДС в Евросоюзе — 18%. Для сравнения, в России этот налог составляет 20%.
3. Высокие налоговые вычеты. В стране предусмотрено много возможностей вернуть деньги с уплаты налогов. Например, вычеты для физических лиц составляют до 10 550 € в год.

Возможность существенно снизить налоговые обязательства привлекает на Мальту компании и инвесторов со всего мира.

Налоги для физических лиц на Мальте

Подоходный налог на Мальте взимается с заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, арендной платы, пенсии, дивидендов, процентов по вкладам и роялти. 

Ставки для резидентов с домицилем и без одинаковы. Они зависят от дохода человека и его семейного положения. Например, человек в браке без детей с годовым доходом 50 000 € платит налог по ставке 25% и может претендовать на вычет в размере 4550 €.

Ставки НДФЛ для налоговых резидентов Мальты

Годовой доход, €	Налоговая ставка, %	Вычет, €
Одинокий человек
До 12 000	0	0
От 12 001 до 16 000	15	1800
От 16 001 до 60 000	25	3400
От 60 000	35	9400
Человек в браке без детей
До 15 000 €	0%	0
От 15 001 € до 23 000 €	15%	2250
От 23 001 € до 60 000 €	25%	4550
От 60 000 €	35%	10 550
Человек в браке и с детьми
До 13 000 €	0%	0
От 13 001 до 17 500 €	15%	1950
От 17 501 до 60 000 €	25%	3700
От 60 000 €	35%	9700

Налоговые резиденты без домициля уплачивают минимальный налог в размере 5000 €. Такая обязанность возникает, если выполняются два условия:

• доход резидента не облагается каким‑либо другим налогом на Мальте;
• годовой доход резидента и его супруга или супруги за пределами Мальты составил от 35 000 €.

В 5000 € включен любой налог, который удерживают у источника на Мальте, кроме налога на продажу недвижимости.

Нерезиденты с домицилем платят налог на весь доход, который они получили на Мальте или перевели в страну. Нерезиденты без домициля — только на прирост капитала, полученный на Мальте.

Ставки подоходного налога для нерезидентов с домицилем и без одинаковы. Они зависят от годового дохода человека, семейное положение не учитывается. Для нерезидентов также предусмотрены налоговые вычеты.

Ставки НДФЛ для нерезидентов

Годовой доход, €	Ставка, %	Вычет, €
До 700	0	0
От 701 € до 3100 €	20	140
От 3101 € до 7800 €	30%	450 €
От 7801 €	35%	840 €

Налоги для цифровых кочевников

Nomad Residence Permit — это вид на жительство для цифровых кочевников. Чтобы получить ВНЖ, нужно работать удаленно на компанию за пределами Мальты, либо возглавлять ее. Самозанятые и фрилансеры также могут подать заявку. 

Цифровые кочевники освобождаются от налога на зарубежный доход в первые 12 месяцев, затем применяется фиксированная ставка — 10%. Другие виды дохода, например дивиденды, облагаются налогом по общим правилам.

Если между страной‑источником и Мальтой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, можно заплатить налог не менее 10% в стране‑источнике и засчитать его на Мальте. 

Приведем пример: специалист получает зарплату от российской компании — 2500 €. Согласно соглашению между Россией и Мальтой, налог на доходы от трудовой деятельности уплачивается в стране‑источнике. Специалист платит в России 15% от 2500 €, то есть 375 €. На Мальте он может зачесть эту сумму и не платить дополнительный налог.

Налоги для юридических лиц на Мальте

Чтобы стать налоговым резидентом, компании регистрируют на Мальте юридическое лицо или открывают филиал на территории страны.

Корпоративный налог взимается по фиксированной ставке 35%, но большую часть уплаченной суммы можно вернуть за счет налоговых вычетов. Для этого компания должна соответствовать одному из следующих требований:

• подпадать под действие соглашения об избежании двойного налогообложения — возвращается 2/3 налога;
• получать прибыль от процентов и роялти — возвращается 5/7 налога;
• зарабатывать на торговой деятельности — возвращается 6/7 налога;
• участвовать в холдинге или владеть долей в иностранном предприятии — возвращается 100% налога.

Приведем пример: компания продает консервированные фрукты. Ее доход за прошлый год составил 1 000 000 €. Компания обязана уплатить корпоративный налог в размере 35%, то есть 350 000 €. Но поскольку компания занимается торговлей, ей полагается возврат в размере 6/7 от уплаченного налога, то есть 300 000 €.

Акцизы на Мальте взимаются при производстве, добыче или импорте товаров из стран, которые не входят в Евросоюз. Тарифы зависят от типа продукции. Например, пиво облагается акцизом в размере 0,19—0,75 € за 100 литров.

Таможенные пошлины уплачиваются при импорте товаров из стран, которые также не входят в Евросоюз. Ставка пошлины зависит от типа товара и может достигать 18%.

Налоги на недвижимость

Гербовый сбор в размере 5% уплачивают при покупке объекта на Мальте. Налог делится на две части: 1% вносят после заключения предварительного договора, оставшиеся 4% — после подписания основного договора купли‑продажи.

Ежегодного налога на владение недвижимостью нет. Собственник оплачивает только коммунальные услуги и сборы управляющей компании. В среднем ежемесячные расходы составляют 150 €.

Доход от сдачи объекта в аренду обычно облагается по ставке 15%. Вычеты в этом случае не предусмотрены. Поэтому некоторые собственники предпочитают платить подоходный налог в размере 35%. Это дает право получить вычет на некоторые расходы, например на ремонт или техническое обслуживание.

При продаже недвижимости в большинстве случаев собственник уплачивает фиксированный налог 8%. Но в некоторых ситуациях действуют другие ставки:

• 5% — если недвижимость продается в течение пяти лет после покупки;
• 7% — если собственник унаследовал объект до 25 января 1992 года;
• 10% — если недвижимость приобретена до 1 января 2004 года.

Если динамика рынка сохранится, через время объект можно продать и заработать на разнице в цене. Стоимость мальтийской недвижимости растет ежегодно в среднем на 3%.

Налог на добавленную стоимость, или НДС

НДС — это косвенный налог, который взимается со стоимости товара или услуги в виде процентной надбавки. Стандартная ставка НДС на Мальте составляет 18%. 

Для некоторых товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки:

• 7% – туристическое жилье и использование спортивных объектов;
• 5% — поставка электричества, кондитерских изделий, медицинских аксессуаров, услуг по домашнему уходу, печатных продуктов, билетов в музеи и арт‑галереи, мелкого ремонта обуви и одежды;
• 0% — еда, фармацевтические продукты, экспорт, внутригосударственный транспорт, внутренний и международный общественный транспорт.

Декларации по НДС подают не позднее девяти месяцев после окончания финансового года. Налог уплачивают онлайн или в любом отделении почты Мальты.

Социальные отчисления на Мальте

На Мальте все обязаны платить социальные взносы, кроме некоторых категорий граждан, например пенсионеров и студентов. Размер отчислений зависит от статуса человека.

Ставка для сотрудников в найме составляет 20%, из них 10% взимают с зарплаты, еще 10% уплачивает работодатель. Налог удерживают из зарплаты в конце месяца и перечисляют в Департамент внутренних доходов.

Самозанятые лица платят социальные взносы самостоятельно — 15% от годового дохода. Для работников сельского хозяйства ставка ниже — 10%. Налог уплачивают раз в четыре месяца: в апреле, августе и декабре.

Благодаря взносам государство оплачивает больничные, пенсии и пособия по безработице. Чтобы узнать, на какую сумму можно рассчитывать, резиденты и граждане заполняют онлайн‑форму на сайте Департамента социальной защиты Мальты.

Двойное налогообложение: Мальта и Россия

Мальта подписала соглашения об избежании двойного налогообложения, или СИДН, с более 70 странами. Это значит, что компании и физические лица не платят налог на один и тот же доход в двух государствах. 

СИДН между Россией и Мальтой действует с 2013 года. Первый раз соглашение пересмотрели в 2020 году: ставка налога на перевод денег за границу увеличилась до 15% для дивидендов и 20% для роялти и процентов.

С 8 августа 2023 года Россия приостановила действие некоторых пунктов СИДН. Теперь компании не могут применять льготные ставки для налогов на дивиденды, проценты и роялти, которые они платят за рубеж или в России. 

Положения об устранении двойного налогообложения остались в силе. Доход по‑прежнему облагается налогом только в одной из стран: в стране налогового резидентства получателя дохода или в стране источника выплаты.

Как подать налоговую декларацию на Мальте

На Мальте все обязаны подавать налоговую декларацию, независимо от статуса: работники, фрилансеры, инвесторы, пенсионеры. Для этого нужен налоговый номер, который у граждан и резидентов совпадает с номером удостоверения личности.

Документы для подачи декларации:

• подтверждение налогооблагаемого дохода от каждого работодателя — форма FS3;
• подтверждение дохода, полученного на территории Мальты, например от сдачи недвижимости в аренду — форма TA24;
• подтверждение дохода из‑за границы, например от продажи активов;
• ID‑карта или паспорт;
• свидетельство о браке;
• свидетельство о рождении ребенка.

Декларацию подают лично в Департамент внутренней налоговой службы или онлайн на сайте MyTax ежегодно до 30 июня.

Главное о системе налогообложения на Мальте

1. На Мальте налоги платят как физические, так и юридические лица. Налогом облагается доход, прирост капитала, добавленная стоимость.
2. Иностранцы становятся налоговыми резидентами, если проводят на территории Мальты более 183 дней в году.
3. На Мальте нет налога на дарение, наследство, недвижимое имущество и капитал.
4. Подоходный налог для физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале от 0 до 35%. Минимальная ставка применяется к доходу до 12 000 €, максимальная — к доходу свыше 60 000 €.
5. Корпоративный налог составляет 35%, но можно оформить налоговый вычет и вернуть большую часть уплаченной суммы.
6. Стандартная ставка НДС на Мальте составляет 18%, пониженные применяются к отдельным категориям товаров, например продуктам, лекарствам, транспорту.
7. С ВНЖ на Мальте за инвестиции иностранцы платят налог на мировой доход, переведенный на Мальту, по льготной ставке — 15%.