Налоговые резиденты Мальты не платят налоги на имущество, дарение, наследство. Компании освобождены от налогов на роялти, проценты и дивиденды. Ставка НДС в стране одна из самых низких в Евросоюзе — 18%.
Для обладателей ВНЖ за инвестиции в стране действует льготный налоговый режим: мировой доход, переведенный на Мальту, облагается по ставке 15%.
Налоговыми резидентами становятся иностранцы, которые проводят на Мальте более 183 дней в году. Отсчет начинается с даты пересечения границы. Также налоговый статус можно получить, если в течение трех лет регулярно приезжать на Мальту и установить с ней личные и экономические связи, например, купить недвижимость или открыть бизнес в стране.
Налоговые нерезиденты уплачивают налог с дохода, который получают на Мальте, в том числе от продажи недвижимости и ценных бумаг. Ставка варьируется от 5 до 35% в зависимости от суммы дохода и его источника.
На Мальте два типа налогового резидентства: домицильное и недомицильное.
Домициль — это постоянное место жительства человека, которое влияет на налогообложение и ставку подоходного налога. Гражданам Мальты домициль присваивается при рождении, обычно по отцовской линии.
Иностранцы могут получить статус домициля, если соответствуют трем критериям:
Резиденты с домицилем платят налог на весь мировой доход, независимо от страны его получения. Они могут претендовать на более высокие налоговые вычеты и льготы.
Для иностранцев без домициля действует режим нон‑домициль. В этом случае налог взимается только с доходов, которые получены на Мальте. Минимальная сумма налоговых отчислений составляет 5000 € в год.
| Вид налога | Резидент с домицилем | Резидент без домициля | Нерезидент с домицилем | Нерезидент без домициля |
|---|---|---|---|---|
| Подоходный налог | Платит | Платит | Платит | Платит |
| Налог на мировой доход | Платит | Платит, если доход переведен на Мальту | Платит, если доход переведен на Мальту | Не платит |
| Налог на прирост капитала, полученный на Мальте | Платит | Платит | Платит | Платит |
| Налог на прирост капитала, полученный за границей | Платит | Не платит | Не платит | Не платит |
Иностранцы с ВНЖ на Мальте за инвестиции пользуются налоговыми льготами: их мировой доход облагается по ставке 15%.
Чтобы получить вид на жительство, инвесторам нужно арендовать или купить недвижимость в стране, уплатить административный сбор и ежегодно платить налог в размере 15 000 €.
В 2024 году Мальта заняла 50‑е место из 184 в рейтинге экономической свободы от исследовательского центра Heritage Foundation. Аналитики оценивали условия для ведения бизнеса, в том числе налогообложение компаний.
Основные преимущества налоговой системы Мальты:
Возможность существенно снизить налоговые обязательства привлекает на Мальту компании и инвесторов со всего мира.
Подоходный налог на Мальте взимается с заработной платы, доходов от предпринимательской деятельности, арендной платы, пенсии, дивидендов, процентов по вкладам и роялти.
Ставки для резидентов с домицилем и без одинаковы. Они зависят от дохода человека и его семейного положения. Например, человек в браке без детей с годовым доходом 50 000 € платит налог по ставке 25% и может претендовать на вычет в размере 4550 €.
| Годовой доход, € | Налоговая ставка, % | Вычет, € |
|---|---|---|
| Одинокий человек | ||
| До 12 000 | 0 | 0 |
| От 12 001 до 16 000 | 15 | 1800 |
| От 16 001 до 60 000 | 25 | 3400 |
| От 60 000 | 35 | 9400 |
| Человек в браке без детей | ||
| До 15 000 € | 0% | 0 |
| От 15 001 € до 23 000 € | 15% | 2250 |
| От 23 001 € до 60 000 € | 25% | 4550 |
| От 60 000 € | 35% | 10 550 |
| Человек в браке и с детьми | ||
| До 13 000 € | 0% | 0 |
| От 13 001 до 17 500 € | 15% | 1950 |
| От 17 501 до 60 000 € | 25% | 3700 |
| От 60 000 € | 35% | 9700 |
Налоговые резиденты без домициля уплачивают минимальный налог в размере 5000 €. Такая обязанность возникает, если выполняются два условия:
В 5000 € включен любой налог, который удерживают у источника на Мальте, кроме налога на продажу недвижимости.
Нерезиденты с домицилем платят налог на весь доход, который они получили на Мальте или перевели в страну. Нерезиденты без домициля — только на прирост капитала, полученный на Мальте.
Ставки подоходного налога для нерезидентов с домицилем и без одинаковы. Они зависят от годового дохода человека, семейное положение не учитывается. Для нерезидентов также предусмотрены налоговые вычеты.
| Годовой доход, € | Ставка, % | Вычет, € |
|---|---|---|
| До 700 | 0 | 0 |
| От 701 € до 3100 € | 20 | 140 |
| От 3101 € до 7800 € | 30% | 450 € |
| От 7801 € | 35% | 840 € |
Nomad Residence Permit — это вид на жительство для цифровых кочевников. Чтобы получить ВНЖ, нужно работать удаленно на компанию за пределами Мальты, либо возглавлять ее. Самозанятые и фрилансеры также могут подать заявку.
Цифровые кочевники освобождаются от налога на зарубежный доход в первые 12 месяцев, затем применяется фиксированная ставка — 10%. Другие виды дохода, например дивиденды, облагаются налогом по общим правилам.
Если между страной‑источником и Мальтой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, можно заплатить налог не менее 10% в стране‑источнике и засчитать его на Мальте.
Приведем пример: специалист получает зарплату от российской компании — 2500 €. Согласно соглашению между Россией и Мальтой, налог на доходы от трудовой деятельности уплачивается в стране‑источнике. Специалист платит в России 15% от 2500 €, то есть 375 €. На Мальте он может зачесть эту сумму и не платить дополнительный налог.
Чтобы стать налоговым резидентом, компании регистрируют на Мальте юридическое лицо или открывают филиал на территории страны.
Корпоративный налог взимается по фиксированной ставке 35%, но большую часть уплаченной суммы можно вернуть за счет налоговых вычетов. Для этого компания должна соответствовать одному из следующих требований:
Приведем пример: компания продает консервированные фрукты. Ее доход за прошлый год составил 1 000 000 €. Компания обязана уплатить корпоративный налог в размере 35%, то есть 350 000 €. Но поскольку компания занимается торговлей, ей полагается возврат в размере 6/7 от уплаченного налога, то есть 300 000 €.
Акцизы на Мальте взимаются при производстве, добыче или импорте товаров из стран, которые не входят в Евросоюз. Тарифы зависят от типа продукции. Например, пиво облагается акцизом в размере 0,19—0,75 € за 100 литров.
Таможенные пошлины уплачиваются при импорте товаров из стран, которые также не входят в Евросоюз. Ставка пошлины зависит от типа товара и может достигать 18%.
Гербовый сбор в размере 5% уплачивают при покупке объекта на Мальте. Налог делится на две части: 1% вносят после заключения предварительного договора, оставшиеся 4% — после подписания основного договора купли‑продажи.
Ежегодного налога на владение недвижимостью нет. Собственник оплачивает только коммунальные услуги и сборы управляющей компании. В среднем ежемесячные расходы составляют 150 €.
Доход от сдачи объекта в аренду обычно облагается по ставке 15%. Вычеты в этом случае не предусмотрены. Поэтому некоторые собственники предпочитают платить подоходный налог в размере 35%. Это дает право получить вычет на некоторые расходы, например на ремонт или техническое обслуживание.
При продаже недвижимости в большинстве случаев собственник уплачивает фиксированный налог 8%. Но в некоторых ситуациях действуют другие ставки:
Если динамика рынка сохранится, через время объект можно продать и заработать на разнице в цене. Стоимость мальтийской недвижимости растет ежегодно в среднем на 3%.
НДС — это косвенный налог, который взимается со стоимости товара или услуги в виде процентной надбавки. Стандартная ставка НДС на Мальте составляет 18%.
Для некоторых товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки:
Декларации по НДС подают не позднее девяти месяцев после окончания финансового года. Налог уплачивают онлайн или в любом отделении почты Мальты.
На Мальте все обязаны платить социальные взносы, кроме некоторых категорий граждан, например пенсионеров и студентов. Размер отчислений зависит от статуса человека.
Ставка для сотрудников в найме составляет 20%, из них 10% взимают с зарплаты, еще 10% уплачивает работодатель. Налог удерживают из зарплаты в конце месяца и перечисляют в Департамент внутренних доходов.
Самозанятые лица платят социальные взносы самостоятельно — 15% от годового дохода. Для работников сельского хозяйства ставка ниже — 10%. Налог уплачивают раз в четыре месяца: в апреле, августе и декабре.
Благодаря взносам государство оплачивает больничные, пенсии и пособия по безработице. Чтобы узнать, на какую сумму можно рассчитывать, резиденты и граждане заполняют онлайн‑форму на сайте Департамента социальной защиты Мальты.
Мальта подписала соглашения об избежании двойного налогообложения, или СИДН, с более 70 странами. Это значит, что компании и физические лица не платят налог на один и тот же доход в двух государствах.
СИДН между Россией и Мальтой действует с 2013 года. Первый раз соглашение пересмотрели в 2020 году: ставка налога на перевод денег за границу увеличилась до 15% для дивидендов и 20% для роялти и процентов.
С 8 августа 2023 года Россия приостановила действие некоторых пунктов СИДН. Теперь компании не могут применять льготные ставки для налогов на дивиденды, проценты и роялти, которые они платят за рубеж или в России.
Положения об устранении двойного налогообложения остались в силе. Доход по‑прежнему облагается налогом только в одной из стран: в стране налогового резидентства получателя дохода или в стране источника выплаты.
На Мальте все обязаны подавать налоговую декларацию, независимо от статуса: работники, фрилансеры, инвесторы, пенсионеры. Для этого нужен налоговый номер, который у граждан и резидентов совпадает с номером удостоверения личности.
Документы для подачи декларации:
Декларацию подают лично в Департамент внутренней налоговой службы или онлайн на сайте MyTax ежегодно до 30 июня.
Главное — в Телеграме
Поможем выбрать ВНЖ или паспорт за инвестиции с учетом вашего гражданства и задач
