Физические лица платят налоги на доход, прирост капитала, наследство, дарение, а также НДС и акцизы. Каждое государство Евросоюза самостоятельно определяет виды налогов, но ставки некоторых из них устанавливают на уровне региона.
Чтобы стать налоговым резидентом европейской страны, обычно нужно жить на ее территории более 183 дней в году. Но бывают и другие способы.
В Евросоюзе двухуровневая налоговая система: общая для всех стран союза и национальная, которая регулирует уплату налогов в конкретной стране.
Законодательство. Общие налоговые директивы и регламенты для государств разрабатывают Европарламент и Совет Евросоюза. Этот процесс называется гармонизацией налогов. Она нужна для того, чтобы в Евросоюзе работал единый рынок, внутри которого товары, услуги, деньги и люди могут перемещаться свободно, без лишних бюрократических и налоговых барьеров.
Единые правила налогообложения помогают создать прозрачную и справедливую систему. Например, стандартный налог на добавленную стоимость, или НДС, во всех государствах Европейского союза не должен быть ниже 15%. Такой подход гарантирует похожие условия для бизнеса и торговли и защищает от ситуаций, когда одни государства устанавливают слишком низкие налоги для привлечения иностранных инвестиций.
Евросоюз активно борется с тем, чтобы компании и граждане не уклонялись от уплаты налогов. В 2017 году ввели автоматический обмен финансовой информацией. Благодаря этому банки одной страны обязаны сообщать налоговым органам другой о счетах нерезидентов. Например, если гражданин Франции откроет счет в Испании, французская налоговая служба узнает об этом автоматически.
Налоговое резидентство — это статус, который определяет, в какой стране нужно платить налоги. Обычно налоговыми резидентами становятся те, кто проживает в стране более 183 дней в году.
В некоторых странах стать налоговым резидентом можно и на других основаниях. Например, на Кипре действует правило 60 дней — упрощенная схема для привлечения иностранных налогоплательщиков.
Чтобы стать налоговым резидентом Кипра, нужно выполнить пять условий:
Иногда налоговый статус получают иностранцы, чей центр жизненных или экономических интересов находится в стране, например работа, семья или бизнес. Представим, все родственики резидента Испании живут в Испании, он может стать налоговым резидентом страны, даже если сам там бывает редко.
Налоговое резидентство не всегда совпадает с гражданством. Например, гражданин России может прожить семь месяцев в Венгрии, тогда он автоматически станет налоговым резидентом Венгрии. Чтобы легально находиться долгое время в других странах, россияне получают вид на жительство.
В Евросоюзе налоги платят все, кто зарабатывает или живет на территории региона. Это могут быть как граждане этих стран, так и иностранцы.
Цифровые кочевники платят налог на доходы физических лиц в стране проживания или там, где зарегистрирован их работодатель. Некоторые страны предоставляют специальные льготы. Например, в Хорватии диджитал номады, живущие в стране до года, освобождаются от местных налогов на иностранные доходы.
Инвесторы уплачивают налог на прирост капитала при продаже недвижимости, акций и облигаций с прибылью. Налог на дивиденды удерживается с доходов от владения акциями, а налог на проценты применяется к доходам от депозитов, облигаций или других финансовых инструментов. Если инвестор сдает свою недвижимость в аренду, он также обязан уплачивать подоходный налог.
Финансово независимые лица обычно обязуются жить в стране от 183 в году и платить налоги, например НДФЛ и на недвижимость — аренду, владение, наследство, дарение. В некоторых странах состоятельным резидентам также необходимо уплачивать налог на богатство. Например, во Франции он применяется к недвижимости стоимостью более 1,3 млн евро, ставка налога — от 0 до 1,5%.
Подоходный налог, или НДФЛ, обычно платят с доходов внутри страны, но иногда им облагают и мировые доходы. Сумма налога зависит от системы налогообложения и того, сколько человек заработал за год.
Как рассчитывается. Точная процедура зависит от налоговой системы конкретной страны. Сначала определяют налоговую базу — это сумма всех доходов физлица, из которой вычитают все доступные ему льготы. Доходами считается зарплата, деньги от сдачи недвижимости в аренду, пенсии и доходы от инвестиций, например, дивиденды.
На втором этапе определяется ставка налога. Во многих странах Европы действует прогрессивная шкала налогообложения: чем больше человек зарабатывает, тем выше ставка налога.
Налог рассчитывают путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку. Затем применяются различные вычеты, льготы и скидки для снижения общей суммы налога.
Разберем на конкретном примере: налоговый резидент Франции получил годовой доход в размере 53 000 €. Во Франции действует прогрессивная система налогообложения — ставка НДФЛ составляет от 0 до 45%.
Каждая ставка применяется на свою часть дохода, в нашем примере:
Для расчета общего налога складывают получившиеся суммы — 1837 и 7656 €. Таким образом, резиденту нужно будет уплатить налог в размере 9493 €.
Как уплачивается. Если человек работает по найму, налог на доходы удерживается работодателем и перечисляется государству. Доходы от аренды, инвестиций или самозанятости не облагаются налогом автоматически — их нужно декларировать и уплачивать самостоятельно.
В некоторых странах, например во Франции и Италии, предусмотрены авансовые платежи. Они рассчитываются на основе доходов предыдущего года и равномерно распределяются на текущий. Если в итоге доход увеличивается, резидент обязан сообщить об этом налоговой службе, чтобы пересчитать сумму авансов.
Чтобы уплатить налог с доходов, резидент составляет налоговую декларацию и подает ее в налоговую службу онлайн. Сроки подачи зависят от страны. В Португалии это нужно сделать с 1 апреля по 30 июня, в Италии — до 30 сентября следующего года.
| Страна | Максимальная ставка, % |
|---|---|
| Дания | 55,9 |
| Австрия | 55 |
| Швеция | 52 |
| Бельгия | 50 |
| Словения | 50 |
| Нидерланды | 49,5 |
| Португалия | 48 |
| Испания | 47 |
| Германия | 45 |
| Франция | 45 |
| Финляндия | 44 |
| Греция | 44 |
| Италия | 43 |
| Люксембург | 42 |
| Ирландия | 40 |
| Кипр | 35 |
| Мальта | 35 |
| Литва | 32 |
| Польша | 32 |
| Латвия | 31 |
| Хорватия | 30 |
| Словакия | 25 |
| Чехия | 23 |
| Эстония | 22 |
| Венгрия | 15 |
| Болгария | 10 |
| Румыния | 10 |
Налоговые вычеты позволяют уменьшить сумму дохода, с которой взимается налог. Это означает, что человек платит налог не со всех доходов, а только с их части. Например, жители Германии вправе вычесть из налоговой базы расходы на транспорт до работы по ставке 0,3 € за километр.
Специальные налоговые режимы. Некоторые страны предоставляют льготы для новых резидентов или особых категорий граждан.
В Испании действует закон Бэкхема — по нему первые 6 налоговых лет иностранец может платить налоги как нерезидент по фиксированной ставке 24%. В Италии для новых сверхбогатых резидентов предусмотрен фиксированный налог в размере 200 000 € в год на мировые доходы.
Совместное декларирование доходов. В некоторых странах, например, во Франции, семейные доходы можно объединять и распределять между членами семьи. И так как в стране действует прогрессивная шкала, налог станет ниже.
Приведем пример: в семье — супруги и один ребенок — каждый взрослый получает годовой доход в размере 40 000 €, а суммарно 80 000 €. Если они будут платить налог по индивидуальным декларациям во Франции, их общий НДФЛ составит 10 990 €.
При совместном декларировании доход 80 000 € делится на 2,5 доли — по 1 за каждого взрослого и 0,5 за ребенка. Получается 32 000 € на человека. В этом случае налог на одну долю составит 3835 €, а общий — 9587 €. Экономия — 1403 € в год.
Налоговые льготы для инвесторов. Чтобы увеличить приток иностранных инвестиций, некоторые страны предоставляют инвесторам льготы. В Испании и Греции инвесторы в стартапы или проекты зеленой энергетики, имеют право на налоговые вычеты и сниженные ставки налога на прибыль.
Избежание двойного налогообложения. Некоторые страны подписывают соглашения, конвенции и договоры об избежании двойного налогообложения, или СИДН. Например, у России заключено 85 таких соглашений. Они регулируют налогообложение для людей и компаний, которые получают доход в одной стране, и при этом считаются налоговыми резидентами другой.
Благодаря СИДН резиденты могут сократить налоговую нагрузку: им не нужно платить налоги в двух странах в полном объеме.
У европейских государств заключены соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Например, у Мальты подписаны СИДН с 76 странами, у Португалии — с 81.
Россия приостановила действие СИДН с европейскими странами в августе 2023 года. В некоторых странах статья об устранении двойного налогообложения продолжает действовать. Например, резиденты Испании и Португалии уменьшают налог на сумму, которую уже уплатили в России.
Соглашение между Россией и Данией об избежании двойного налогообложения не действует с 1 января 2024 года. Это значит, что доходы, полученные в России, могут облагаться налогами и в России, и в Дании. С 1 февраля 2025 года аналогичный принцип будет действовать и в Швеции.
Льготы для недомицильных резидентов. Домициль — это налоговое понятие, которое означает страну постоянного проживания человека, место, где у него наиболее прочные личные и экономические связи. Домициль присваивают при рождении, чаще всего по домицилю отца. Некоторые страны Европы предлагают льготы для лиц, которые имеют статус «недомициля».
На Кипре статус дает право не платить налог на оборону, что существенно снижает налоговую нагрузку. На Мальте недомицильные резиденты уплачивают налоги только с доходов, переведенных в страну.
Кроме налога на доходы, резиденты стран Евросоюза обязаны уплачивать и налог на имущество, наследство, дарение, а также социальные взносы.
Налог на социальное обеспечение покрывает расходы на пенсии, здравоохранение, страхование от безработицы и другие социальные нужды. Он взимается как с работников, так и с работодателей. Например, в Португалии сотрудник платит 11% от своей зарплаты, а работодатель — 23,75%.
Налог на добавленную стоимость, или НДС, — это косвенный налог, который включен в стоимость товаров и услуг. Покупатели оплачивают его при каждой покупке. Самая низкая ставка в Люксембурге — 17%, самая высокая в Венгрии — 27%.
Налог на недвижимость взимается с владельцев жилых и коммерческих объектов, а также земли. Его размер зависит от кадастровой стоимости недвижимости и законов местного самоуправления. Налог взимается не во всех странах, например на Мальте и в Лихтенштейне его нет. В Эстонии налогом облагается только земля.
Налог на прирост капитала уплачивают с прибыли, полученной при продаже активов: недвижимости или акции.
Помимо классических налогов, в некоторых странах существуют специфичные платежи. Так, владельцы магазинов и ресторанов в Венеции обязаны платить налог за тень, которую их навесы или зонты отбрасывают на общественную территорию, например тротуары.
Владельцы собак в Берлине платят 120 € в год за одну собаку и 180 € за каждую следующую. Кошки налогом не облагаются.
Венгрия применяет фиксированную ставку подоходного налога — 15%. Независимо от уровня доходов, налоговая нагрузка физлица всегда остается одинаковой. Дополнительно сотрудник уплачивает социальный взнос в размере 18,5% от оклада.
Самозанятые и ИП могут воспользоваться упрощенным режимом KATA. В этом случае они платят фиксированную сумму — 50 000 HUF, или 127 € в месяц. Платеж покрывает все налоговые обязательства: подоходный налог, пенсионные и социальные взносы.
KATA подходит для самозанятых, которые оказывают услуги только частным лицам. Например, занимаются репетиторством, дают консультации, делают маникюр или коррекцию бровей.
Инвесторы могут получать вид на жительство в Венгрии, так называемую золотую визу. Статус резидента выдают на 10 лет, продлить его можно на такой же срок.
На Кипре иностранцы становятся недомицильными резидентами и освобождаются на 17 лет от взноса на оборону — налога на дивиденды, проценты и прирост капитала. НДФЛ уплачивают только с доходов, полученных в стране.
Чтобы переехать на Кипр, инвесторы получают ПМЖ — вкладывают деньги в недвижимость или ценные бумаги на сумму от 300 000 €.
На Мальте не нужно платить налог с доходов, которые физлица получают за границей. Налог уплачивают только в том случае, если иностранец переводит деньги в местный банк. В налоговой системе страны нет налога на наследство или богатство.
Инвесторы получают ВНЖ на Мальте за вложения от 30 000 €. По условиям программы резидент становится налоговым резидентом страны и платит налоги по сниженным ставкам. Обязательный минимальный налог — 15 000 € в год.
В Румынии самая низкая ставка подоходного налога в Евросоюзе — 10%. При этом работники ИТ‑сектора освобождены от его уплаты, если их доход не превышает 2500 € в месяц.
Иностранцы получают гражданство Румынии по натурализации, через брак или за особые заслуги. Также в стране доступна программа репатриации.
Дания, Австрия и Швеция — страны с самыми высокими ставками подоходного налога. Они придерживаются модели «государства всеобщего благосостояния». Правительства этих стран берет на себя множество социальных обязательств: бесплатное образование, медицину, высокие пенсии, помощь малоимущим, высокие зарплаты учителям и врачам.
В Дании максимальная совокупная ставка подоходного налога — 55,9%. Она включает несколько налогов: государственный и муниципальный, а также налог на рынок труда. Они взимаются с доходов свыше 600 543 датских крон, или 80 000 € в год.
Социальные взносы включены в общий налог. Это значит, что сотрудники в Дании не платят отдельные взносы на пенсию, медицинскую страховку или безработицу.
В Австрии НДФЛ уплачивают по прогрессивной шкале от 0 до 55%. Максимальная ставка применяется к доходам свыше 1 млн евро в год. Сотрудники компаний также платят около 18% от зарплаты на социальное обеспечение. Работодатели добавляют еще 21%.
ВНЖ в Австрии для финансово независимых лиц позволяет жить в стране без права на работу иностранцам со стабильным доходом от 2500 €. Через пять лет постоянного проживания можно подать заявление на получение статуса постоянного резидента.
В Швеции максимальная ставка совокупного подоходного налога достигает 52%. Она складывается из двух основных налогов: муниципального и государственного.
Муниципальный налог взимается на уровне местных органов власти — коммун — и составляет около 32%. Точная ставка зависит от конкретной коммуны проживания.
Государственный налог применяется к доходам, превышающим определенный порог. В 2024 году он составляет 598 500 шведских крон, или 51 470 € в год. В 2025 вырастет до 625 800 шведских крон, или 54 255 € в год. Доходы выше этой суммы облагаются дополнительным государственным налогом в размере 20%.
Главное — в Телеграме
Поможем выбрать ВНЖ или паспорт за инвестиции с учетом вашего гражданства и задач
