الدول ذات أدنى الضرائب: أين يكون حصول المستثمر على الإقامة أكثر جدوى

ما الأنظمة الضريبية التفضيلية ولمن تتاح؟ 

النظام الضريبي التفضيلي هو نظام ضريبي خاص تخفض بموجبه الدولة بعض الضرائب أو تلغيها بالكامل للمستثمرين والمقيمين. وتهدف هذه التدابير إلى جذب رؤوس الأموال إلى الدولة، وخلق فرص عمل، وتعزيز الاقتصاد.

قد لا تفرض الدولة ضريبة على الدخل المتحقق في الخارج، أو قد تعفي المستثمرين من ضريبة الميراث. وفي بعض الدول، تخفض معدلات ضريبة الشركات، بحيث يصبح تسجيل الشركات فيها أكثر جدوى للأعمال.

لا يعني النظام التفضيلي الإعفاء الكامل من الضرائب. فعادة ما تبقى الرسوم المحلية قائمة، مثل ضريبة القيمة المضافة أو رسوم الملكية العقارية. لذلك، قبل اختيار ولاية قضائية ضريبية، يحتاج المستثمر إلى تقييم جميع الشروط ومقارنتها بأهدافه الشخصية.

الأنظمة الضريبية التفضيلية ليست عامة للجميع. إذ يعتمد الوصول إليها على صفة الشخص وتشريعات الدولة المعنية.

المقيمون ضريبياً 

غالباً ما ينطبق النظام التفضيلي على من حصلوا على صفة مقيم ضريبي. وتحدد هذه الصفة بناءً على مدة الإقامة في الدولة. وعادة، يحتاج الشخص إلى العيش فيها لأكثر من 183 يوماً في السنة. ولتحقيق ذلك، يحصل الأجانب على تصريح إقامة، على سبيل المثال, عن طريق الاستثمار.

تفرض بعض الدول شروطاً إضافية للاعتراف بالأجنبي كمقيم ضريبي، مثل امتلاك سكن دائم، أو وجود مركز للمصالح الحيوية، أو روابط اقتصادية مع الدولة. على سبيل المثال، في قبرص، يكفي قضاء 60 يوماً في السنة فيها، ولكن يجب أن يكون لدى الشخص أيضاً سكن، وألا يكون مقيماً ضريبياً في دولة أخرى.

المواطنون 

أحياناً تنطبق الامتيازات الضريبية على جميع مواطني الدولة. على سبيل المثال، لا يدفع المقيمون في موناكو أو أندورا ضريبة دخل. غير أن جواز السفر بحد ذاته، في معظم الدول، لا يمنح الحق في مزايا ضريبية إذا كان الشخص يعيش في الخارج. 

المستثمرون الأجانب 

تقدم بعض الدول مزايا للمستثمرين من دون اشتراط إقامتهم فيها. وهكذا تعمل برامج الجنسية عن طريق الاستثمار في منطقة الكاريبي: يحصل الشخص على الجنسية وإعفاء من الضرائب على الدخل الأجنبي، حتى لو لم يسبق له زيارة الدولة.

ما المزايا والخصومات الضريبية التي تقدمها الدول التي توفر تصاريح إقامة والجنسية عن طريق الاستثمار؟ 

غالباً ما تكون لدى الدول التي تقدم برامج الإقامة الذهبية والجنسية عن طريق الاستثمار أنظمة ضريبية خاصة. فهي تتيح للمستثمرين خفض النفقات وتبسيط إدارة رأس المال. 

الإعفاءات الضريبية المؤقتة 

الإعفاءات الضريبية المؤقتة هي إعفاء كامل من ضريبة الدخل لمدة محددة، عادة من 5 إلى 10 سنوات. خلال هذه الفترة، يمكن للمستثمر العيش في الدولة والاستفادة من المزايا، مثل عدم دفع ضريبة على الأرباح الموزعة أو دخل الأعمال.

في عام 2026، قدمت تركيا إعفاءً ضريبياً مؤقتاً أطول مدته 20 عاماً للمقيمين الضريبيين الجدد ^[1] المصدر: الإعفاءات الضريبية المؤقتة في تركيا, Resmî Gazete .

الإعفاء من الضريبة على الدخل الأجنبي 

مبدأ عدم التوطن الضريبي يعني أن الدولة لا تفرض الضرائب إلا على الدخل الذي حققه الشخص داخلها. على سبيل المثال، يطبق هذا النظام في قبرص ومالطا: إذا تلقى المستثمر أرباحاً موزعة في الولايات المتحدة أو قام بتأجير شقة في المملكة المتحدة، فلا يخضع دخله العالمي للضريبة. 

بحسب قواعد الدولة، قد يعفى الدخل من مصادر أجنبية من الضريبة أو لا يخضع للضريبة إلا عند تحويله إلى دولة الإقامة. وقد يشمل ذلك الأرباح الموزعة من الشركات الأجنبية، أو الفوائد من الودائع المصرفية في الخارج، أو المكاسب الرأسمالية من بيع الأوراق المالية الأجنبية، أو دخل الإيجار من عقارات في الخارج.

مبلغ ضريبي ثابت 

يدفع المقيم الضريبي الجديد مبلغاً سنوياً يحدده القانون بدلاً من نسبة مئوية من الدخل الأجنبي. على سبيل المثال، في إيطاليا، يمكن للمقيمين الجدد المؤهلين دفع ضريبة بديلة ثابتة قدرها €300,000 سنوياً على الدخل من مصادر أجنبية، بغض النظر عن المبلغ المتحقق ^[2] المصدر: نظام المقيمين الجدد, Agenzia delle Entrate . تطبق هذه الميزة لمدة تصل إلى 15 عاماً.

إذا بلغ دخل الشخص الملايين، فإن المعدل الضريبي الثابت يكون أكثر جدوى من السلم التصاعدي القياسي.

مزايا المكاسب الرأسمالية 

في بعض الدول، لا يخضع بيع الأصول الأجنبية للضريبة. يمكن للمستثمر بيع أسهم أو عقارات في الخارج وعدم دفع ضريبة في دولة الإقامة. 

عدم وجود ضريبة على الميراث والهبات 

أحياناً يمكن لأحد أفراد الأسرة نقل شركة أو حسابات مصرفية أو عقارات إلى فرد آخر، ويمكن للأبناء أن يرثوا أصولاً مالية. وفي مثل هذه الحالات، تفرض الضريبة عادة.

تعفي بعض الدول الأفراد من دفع ضريبة الهبات أو الميراث. وتعد هذه الفرصة مهمة للمستثمرين الذين يفكرون مسبقاً في الحفاظ على رأس المال للأجيال القادمة.

الأنظمة الضريبية التفضيلية في اليونان 

يمكن للمستثمرين الحصول على الإقامات الذهبية عند شراء عقارات أو أوراق مالية في اليونان، أو الاستثمار في عمل تجاري، أو فتح وديعة مصرفية. تبدأ قيمة الاستثمار من €250,000، وتستغرق مدة الحصول على الصفة 4 أشهر على الأقل. 

المزايا الضريبية للأفراد 

نظام عدم التوطن الضريبي ينطبق على الأثرياء، بما في ذلك المستثمرون الحاصلون على الإقامة الذهبية. ولمدة 15 عاماً، يدفعون ضريبة ثابتة قدرها €100,000 سنوياً، بغض النظر عن حجم دخلهم العالمي. ويتم دفع €20,000 إضافية عن كل فرد من أفراد الأسرة ^[3] المصدر: نظام عدم التوطن الضريبي في اليونان, القانون 4172/2013، المادة 5A .

يحق للأجانب الذين استوفوا أحد الشروط الـ3 المطالبة بالمزايا: 

1. أصبحوا مكلفين ضريبياً جدداً في اليونان، ولم يكونوا مكلفين ضريبياً فيها خلال 7 من السنوات الـ8 السابقة.
2. استثمروا ما لا يقل عن €500,000 في اقتصاد الدولة خلال السنوات الـ3 الأخيرة قبل تغيير إقامتهم الضريبية.
3. حصلوا على الإقامة الذهبية في اليونان.

تخفيض بنسبة 50% في ضريبة الدخل ينطبق على رواد الشركات الناشئة والموظفين الأجانب والرحّل الرقميين خلال السنوات الـ7 الأولى بعد الحصول على صفة مقيم ضريبي. ويعتمد المعدل القياسي على حجم الدخل، ويحتسب وفق مقياس يتراوح بين 9 و44% ^[4] المصدر: معدلات ضريبة الدخل, وزارة المالية اليونانية .

للاستفادة من التخفيض، يقدم الأجنبي طلباً إلى مصلحة الضرائب ويؤكد أنه يعمل لدى شركة محلية أو أصبح رائد أعمال في اليونان.

مزايا المتقاعدين. يمكن للمتقاعدين الأجانب نقل إقامتهم الضريبية إلى اليونان ودفع ضريبة ثابتة بنسبة 7% على جميع الدخل الأجنبي لمدة 15 عاماً. وينطبق هذا المعدل على جميع الدخل من الخارج: المعاشات التقاعدية، والأرباح الموزعة، والفوائد، والدخل من تأجير العقارات، أو الدخل من بيع الأصول.

تمنح الميزة لمن لم يكونوا مقيمين ضريبياً في اليونان خلال آخر 5 سنوات من أصل 6 سنوات. ويقدم المتقاعد الوثائق إلى مصلحة الضرائب ويؤكد صفة مستلم معاش تقاعدي أجنبي ^[5] المصدر: النظام الضريبي للمتقاعدين الأجانب, القانون 4714/2020، المادة 5B .

المزايا الضريبية للكيانات القانونية 

الخصم الضريبي للبحث والتطوير. يمكن للشركات خصم مبلغ من قاعدتها الخاضعة للضريبة يتجاوز ما أنفقته فعلياً على البحث، بما يصل إلى 315% من قيمة النفقات. ويمنح كل €1 من نفقات البحث الشركة حق تخفيض القاعدة بمقدار €2,5—3,15 ^[6] المصدر: المعامل المعزز لنفقات البحث والتطوير, الأمانة العامة اليونانية .

يمكن خصم نفقات الموظفين والمعدات وإيجار المختبرات والمواد والملكية الفكرية إذا كانت مرتبطة مباشرة بالبحث. ولتطبيق النظام، تقدم الشركات تقريراً إلى مصلحة الضرائب يؤكد استيفاء الأعمال لمعايير البحث والتطوير.

تحصل الشركات ذات التسجيل الدولي على إعفاء من ضريبة الأرباح إذا كانت لديها إيرادات من استخدام براءات الاختراع. وتطبق الميزة لمدة 3 سنوات. وإذا استثمرت الشركة أموالاً في البحث والتطوير المرتبط ببراءة الاختراع، تحصل على ميزة إضافية تتمثل في تخفيض ضريبي بنسبة 10% لمدة 7 سنوات أخرى ^[7] المصدر: المزايا الضريبية للدخل, القانون 5162/2024 .

كما لا تفرض ضريبة الأرباح على الشركات التي تكون في طور الاندماج أو التقسيم. وفي الوقت نفسه، يحتفظ بحق الاستهلاك وترحيل الخسائر والاحتياطيات ^[8] المصدر: تنظيم الحياد الضريبي في عمليات الاندماج, القانون 4172/2013، المواد 52–54 .

الإعفاء من الضريبة على الأرباح الموزعة والمكاسب الرأسمالية من بيع الحصص في الشركات التابعة. وتنطبق الميزة على الشركات ذات رأس المال، مثل الشركات ذات المسؤولية المحدودة أو الشركات المساهمة ^[9] المصدر: الإعفاء من الضريبة على الأرباح الموزعة, القانون 4172/2013، المادة 48C .

للاستفادة من المزايا، يجب استيفاء 3 شروط: 

1. تدفع الشركة التابعة ضريبة الشركات في دولتها.
2. لا تكون الشركة مسجلة في «ولاية قضائية غير متعاونة».
3. يمتلك المستثمر ما لا يقل عن 10% من الأسهم ويحتفظ بها لمدة 24 شهراً على الأقل.

ضريبة الحمولة هي ضريبة خاصة على مالكي السفن في اليونان. وهي تحل محل ضريبة الشركات البالغة 22%، وتنطبق على جميع الدخل الناتج عن تشغيل السفينة: النقل، والتأجير، والأرباح الموزعة، والربح من بيع السفينة.

لا تحتسب الضريبة على أساس الربح، بل على أساس الحمولة الإجمالية المسجلة للسفينة. أولاً، تقسم الحمولة إلى نطاقات، وتطبق المعاملات:

1. حتى 10,000 طن سجلي إجمالي — 1.2.
2. من 10,001 إلى 20,000 — 1.1.
3. من 20,001 إلى 40,000 — 1.0.
4. من 40,001 إلى 80,000 — 0.45.
5. أكثر من 80,000 — 0.2.

تضرب النتيجة في معدل يعتمد على عمر السفينة: من $0,407 لكل طن للسفن الجديدة إلى $0,73 لكل طن للسفن القديمة. وعند سداد الضريبة، تحول إلى اليورو وفق سعر صرف بنك اليونان في تاريخ السداد.

كيفية أن تصبح مقيماً ضريبياً في اليونان 

يصبح الأجانب مقيمين ضريبياً إذا قضوا أكثر من 183 يوماً في السنة في اليونان وحصلوا على رقم ضريبي AFM. ويبدأ احتساب المدة من تاريخ عبور الحدود. ولا تنطبق القاعدة على السياح والأشخاص الذين يأتون لتلقي العلاج الطبي.

يتعين على جميع المقيمين ضريبياً الذين تزيد أعمارهم عن 18 عاماً التصريح بالدخل، حتى الدخل غير الخاضع للضريبة.

إذا كانت الشركة مسجلة في اليونان، فإنها تعتبر تلقائياً مقيماً ضريبياً وتلتزم بدفع ضريبة الشركات على جميع الأرباح.

الأنظمة الضريبية التفضيلية في البرتغال 

الإقامة الذهبية في البرتغال, أو تصريح إقامة عن طريق الاستثمار، يحصل عليها الأجانب الذين يستثمرون في اقتصاد الدولة: 

• ما لا يقل عن €250,000 في إعادة تأهيل مواقع التراث الوطني أو دعم الأنشطة الثقافية؛
• €500,000 في شراء وحدات صندوق استثماري، أو في شركة محلية، أو في مشاريع علمية؛
• تأسيس شركة وخلق ما لا يقل عن 10 وظائف في البرتغال.

يتعين على المستثمرين الإقامة في الدولة لمدة 7 أيام فقط في السنة. ومع ذلك، إذا اختاروا الانتقال إلى البرتغال والحصول على الإقامة الضريبية فيها، تتاح لهم عدة مزايا.

المزايا الضريبية للأفراد 

نظام IFICI متاح للأجانب الذين لم يكونوا مقيمين ضريبياً في البرتغال خلال آخر 5 سنوات. ويخضع دخل العمل والتوظيف الذاتي في مجالات العلوم والطب والتكنولوجيا والتعليم والابتكار للضريبة بمعدل 20% لمدة 10 سنوات بدلاً من السلم التصاعدي من 12,5 إلى 48%. ولا يلزم دفع ضريبة على الدخل الأجنبي إذا كانت قد دفعت بالفعل في دولة أخرى ^[10] المصدر: نظام IFICI, المرسوم رقم 352/2024 .

مزايا العائدين إلى الوطن. أطلقت البرتغال برنامجاً يخفض العبء الضريبي على المواطنين العائدين من الخارج. ولمدة 5 سنوات بعد العودة، يدفعون الضريبة فقط على نصف دخلهم من العمل أو التوظيف الذاتي. وتنطبق الميزة على مبلغ يصل إلى €250,000 سنوياً. وإذا كان الدخل أعلى من ذلك، فيخضع للضريبة وفق السلم القياسي — من 12,5 إلى 48%.

للاستفادة من الميزة، يجب إثبات أن الشخص:

• كان مقيماً ضريبياً في البرتغال سابقاً، لكنه لم يكن كذلك خلال آخر 5 سنوات؛
• ليست عليه ديون لدى السلطات الضريبية في الدولة؛
• لم يتقدم للحصول على صفة المقيم غير المعتاد ^[11] المصدر: برنامج الدعم, Programa Regressar .

لا توجد ضريبة على الميراث أو الهبات للأقارب من الدرجة القريبة، والزوجين، والأبناء، والوالدين. وإذا حصل قريب بعيد أو شخص لا تربطه صلة قرابة على العقار، فتطبق رسوم الدمغة بنسبة 10%.

المزايا الضريبية للكيانات القانونية 

تخفيضات المعدلات الإقليمية. يبلغ معدل ضريبة الشركات الرئيسي في البرتغال القارية 19%. وفي منطقتي ماديرا والأزوريس المستقلتين، يبلغ معدل ضريبة الشركات القياسي 13% للشركات المقيمة هناك وللمنشآت الدائمة المسجلة في المنطقتين.

تخضع الكيانات التي لا يكون نشاطها الرئيسي تجارياً أو صناعياً أو زراعياً للضريبة بمعدل 13.3% في ماديرا والأزوريس.

مزايا الشركات الناشئة والشركات الصغيرة. بالنسبة للشركات الناشئة، تخضع أول €50,000 من الأرباح للضريبة بمعدل 12.5% بدلاً من 19%. وفي ماديرا، يكون المعدل أقل — 8.75% ^[12] المصدر: المعدل الإقليمي لضريبة الشركات, مرسوم الجمعية التشريعية في ماديرا رقم 26/2022/M . تنطبق المعدلات نفسها على الشركات العاملة في المناطق ذات الكثافة السكانية المنخفضة ذات الأولوية، على سبيل المثال، في ألينتيجو في جنوب البرتغال.

بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة، يطبق معدل قدره 15% على أول €50,000 من الأرباح. وفي ماديرا والأزوريس، يبلغ المعدل الإقليمي المخفض 10.5%. ويتيح ذلك للشركات الصغيرة خفض العبء الضريبي وتوجيه الأموال التي تم توفيرها إلى التطوير.

مزايا المنطقة الاقتصادية الخاصة في ماديرا. يمكن للشركات المرخصة ضمن مركز ماديرا الدولي للأعمال دفع ضريبة الشركات بمعدل مخفض قدره 5% على الدخل الخاضع للضريبة. ويمكن تأسيس كيانات جديدة بموجب النظام الحالي  ^[13] المصدر: معدل ضريبة الشركات المخفض, القانون رقم 64/2015 الصادر في 1 يوليو حتى 31 ديسمبر 2026، ويطبق المعدل المخفض حتى 31 ديسمبر 2033.

للاستفادة من النظام، يجب على الشركة: 

• الحصول على ترخيص للتشغيل من إدارة ماديرا؛
• امتلاك حضور فعلي: مكتب وموظفون ونفقات في المنطقة؛
• خلق وظائف.

تنطبق الميزة فقط على جزء من الأرباح — حتى الحد المحدد، والذي يعتمد على عدد الموظفين. بالنسبة إلى شركة تضم 1—2 موظفين، يجب ألا تتجاوز الأرباح €2,73 مليون. وإذا كان لديها أكثر من 100 موظف، فيصل الحد إلى €205,5 مليون.

كيفية أن تصبح مقيماً ضريبياً في البرتغال 

تمنح الإقامة الضريبية لمن يقضون ما لا يقل عن 183 يوماً في السنة داخل الدولة أو يكون مكان إقامتهم الرئيسي في البرتغال. وللقيام بذلك، يحتاج الشخص إلى الحصول على رقم ضريبي، NIF، وتقديم الإقرارات الضريبية إلى المكاتب المحلية لمصلحة الضرائب، Serviço de Finanças.

تعترف البرتغال تلقائياً بجميع الشركات المسجلة فيها كمقيمين ضريبياً، وتلتزم بدفع ضريبة الشركات وفقاً للقواعد العامة.

الأنظمة الضريبية التفضيلية في هنغاريا 

للحصول على تصريح إقامة في هنغاريا, يختار المستثمرون أحد خيارين: استثمارات في صناديق عقارية محلية بما لا يقل عن €250,000 أو تقديم تبرع إلى مؤسسة للتعليم العالي بما لا يقل عن €1,000,000. تستغرق العملية 5 أشهر على الأقل، وتصدر الصفة مباشرة لمدة 10 سنوات.

المزايا الضريبية للأفراد 

لدى الدولة نظام KATA مبسط. وهو مناسب للعاملين لحسابهم الخاص الذين يقدمون خدمات للأفراد. على سبيل المثال، يقدمون دروساً خصوصية أو استشارات أو خدمات العناية بالأظافر.

يدفع مبلغ ثابت كل شهر — HUF 50,000، أو €127. ويغطي هذا الدفع جميع الالتزامات الضريبية: ضريبة الدخل، ومساهمات التقاعد، والمساهمات الاجتماعية.

يبلغ حد الدخل HUF 18 مليون سنوياً، أو €46,000. وتخضع الإيرادات التي تتجاوز هذا المبلغ للضريبة بمعدل 40%.

المزايا الضريبية للكيانات القانونية 

تدفع الشركة ضريبة بمعدل 10% على القاعدة الضريبية لنظام KIVA، وليس على الإيرادات. وتحسب القاعدة الضريبية عموماً من المدفوعات المرتبطة بالموظفين والأرباح الموزعة المعتمدة، مع تعديلات لبعض معاملات رأس المال. ويحل نظام KIVA محل ضريبة دخل الشركات وضريبة المساهمات الاجتماعية.

اعتباراً من عام 2026، يتاح نظام KIVA للشركات التي يقل عدد موظفيها عن 100 موظف، ويبلغ دخلها السنوي أو إجمالي ميزانيتها العمومية ما يصل إلى HUF 6 مليار. ويمكن للشركات البقاء ضمن النظام حتى تصل إلى 200 موظف أو HUF 12 مليار من الدخل السنوي أو إجمالي الميزانية العمومية.

يمكن لكل من الشركات الجديدة والقائمة اختيار هذا النظام الضريبي إذا استوفت الشروط ^[15] المصدر: نظام KIVA, القانون رقم 147 لعام 2012 .

للانتقال إلى النظام الضريبي الجديد، يقدم طلب إلى الإدارة الوطنية للضرائب والجمارك. وإذا تمت الموافقة عليه، تبدأ الشركة العمل بموجب النظام من اليوم الأول من الشهر التالي.

كيفية أن تصبح مقيماً ضريبياً في هنغاريا 

يصبح الأجنبي مقيماً ضريبياً إذا قضى ما لا يقل عن 183 يوماً في السنة في هنغاريا، أو كان لديه مركز للمصالح الحيوية في الدولة: عقار، أو أسرة، أو عمل رئيسي. ولتأكيد الإقامة، يحتاج الشخص إلى الحصول على رقم ضريبي وتقديم الإقرارات الضريبية إلى هيئة الضرائب الهنغارية، NAV.

إذا كانت الشركة مسجلة في هنغاريا أو تدار فعلياً منها، يعترف بها كمقيم ضريبي وتدفع ضريبة دخل الشركات بمعدل ثابت قدره 9% على أرباحها الخاضعة للضريبة.

قد تنطبق أيضاً رسوم إضافية، بما في ذلك ضريبة الأعمال المحلية بما يصل إلى 2% بحسب البلدية، ومساهمة الابتكار بنسبة 0.3% على الشركات التي ليست من المنشآت متناهية الصغر أو الصغيرة. كما يدفع أصحاب العمل ضريبة مساهمة اجتماعية بنسبة 13% على إجمالي رواتب الموظفين.

الأنظمة الضريبية التفضيلية في مالطا 

في مالطا، يحصل المستثمرون على تصريح إقامة بموجب برنامج الإقامة العالمية في مالطا. يستأجر المتقدمون عقاراً أو يشترونه في الدولة ويدفعون الرسوم الإدارية. 

يصبح المستثمر مقيماً ضريبياً في الدولة ويدفع ضريبة على الدخل العالمي المحول إلى مالطا بمعدل مخفض قدره 15% بدلاً من 35%. ويبلغ الحد الأدنى للضريبة سنوياً €15,000 لكل أسرة.

المزايا الضريبية للأفراد 

النظام الضريبي للمستثمرين الأجانب. يمكنهم اختيار أحد الخيارات التالية: 

• استئجار عقار في مالطا بما لا يقل عن €9,600 سنوياً؛
• شراء عقار في مالطا بقيمة لا تقل عن €275,000؛
• استئجار عقار في غوزو أو جنوب مالطا بما لا يقل عن €8,750 سنوياً؛
• شراء عقار في غوزو أو جنوب مالطا بقيمة لا تقل عن €220,000.

يدفع المتقدمون أيضاً الرسوم الإدارية ويتقدمون للحصول على صفة ضريبية خاصة بموجب برنامج الإقامة العالمية في مالطا.

ينطبق نظام ضريبي خاص على حاملي تصاريح الإقامة عن طريق الاستثمار: 

• 0% على الدخل المتحقق في الخارج وغير المحول إلى مالطا؛
• 15% على الدخل المتحقق في الخارج والمحول إلى مالطا؛
• 35% على الدخل المتحقق في مالطا.

يبلغ الحد الأدنى للضريبة سنوياً €15,000 لكل أسرة.

النظام الضريبي للعاملين ذوي المؤهلات العالية. يطبق معدل ثابت لضريبة الدخل الشخصي قدره 15% على دخل العمل للمتخصصين في المالية والألعاب والطيران وتقنيات المساعدة على الإنجاب. وللحصول على الصفة، يجب أن يكون لدى المتقدم عقد عمل لوظيفة مؤهلة مع شركة مرخصة أو معترف بها من قبل السلطة المالطية المختصة ^[16] المصدر: قواعد الأشخاص ذوي المؤهلات العالية, الإرشادات الضريبية في مالطا . بالنسبة إلى سنة الأساس 2026، يجب أن يتجاوز الحد الأدنى للدخل السنوي €102,422. وتنطبق الميزة لمدة 5 سنوات متتالية على مواطني المنطقة الاقتصادية الأوروبية وسويسرا، و4 سنوات متتالية على رعايا الدول الثالثة. بعد ذلك، يخضع الدخل للسلم التصاعدي القياسي في مالطا من 0 إلى 35%.

برنامج التقاعد في مالطا للمتقاعدين. يدفع الأجانب ضريبة دخل شخصي بمعدل 15% بدلاً من السلم التصاعدي من 0 إلى 35% إذا قاموا بتحويل معاشهم التقاعدي إلى مالطا وإنفاقه داخل الدولة.

للمشاركة في البرنامج، يحتاج الشخص إلى شراء عقار أو استئجاره، وألا يعمل لدى شركات محلية. ويبلغ الحد الأدنى للضريبة بموجب هذا البرنامج €7,500 سنوياً لمقدم الطلب الرئيسي و€500 عن كل معال ^[17] المصدر: معدل الضريبة للمتقاعدين الأجانب, قواعد برنامج التقاعد في مالطا .

لا توجد ضريبة على الميراث والهبات. إذا نقلت الملكية إلى الأبناء أو الزوج، فلا يلزم سوى دفع رسوم الدمغة، من 2 إلى 5% من قيمة العقار أو الأسهم.

المزايا الضريبية للكيانات القانونية 

نظام استرداد الضرائب في مالطا للمساهمين. يبلغ معدل ضريبة دخل الشركات في مالطا 35%. وهو من أعلى المعدلات في الاتحاد الأوروبي، لكن يمكن استرداد معظم المبلغ المدفوع من خلال الخصومات الضريبية:

• استرداد 6/7 من الضريبة لشركات التجارة والخدمات — بمعدل فعلي يبلغ نحو 5%؛
• استرداد 5/7 للشركات ذات دخل الفوائد السلبية أو الإتاوات — بمعدل فعلي يبلغ نحو 10%؛
• استرداد 2/3 للشركات التي سبق لها استخدام ائتمان ضريبي أجنبي — بمعدل فعلي يصل إلى 15% ^[18] المصدر: استرداد جزء من الضريبة للمساهمين, قانون ضريبة الدخل .

نظام IP Box. يخضع الدخل من استخدام براءات الاختراع وحقوق النشر وغيرها من أشكال الملكية الفكرية للضريبة بمعدل مخفض يصل إلى 10%، بحسب هيكل تكاليف الشركة ^[19] المصدر: الخصومات على الدخل من الملكية الفكرية, قواعد نظام Patent Box .

ضريبة الحمولة. إذا سجلت الشركات سفناً تحت العلم المالطي، يمكنها اختيار دفع الضريبة ليس على الأرباح، بل وفق معدلات ثابتة. ويعتمد المعدل على الحمولة الإجمالية للسفينة وعمرها.

كيفية أن تصبح مقيماً ضريبياً في مالطا 

تميز مالطا بين نوعين من الإقامة الضريبية: المقيم ذو الموطن الضريبي والمقيم غير ذي الموطن الضريبي. 

الموطن الضريبي هو مكان إقامة دائم يؤثر في الخضوع الضريبي. ويدفع المقيمون ذوو الموطن الضريبي ضريبة على جميع الدخل العالمي، بغض النظر عن الدولة التي يتحقق فيها.

يحصل المواطنون المالطيون على الموطن الضريبي عند الولادة. ويمكن للأجانب الحصول عليه إذا كانوا فوق 18 عاماً، وأكدوا نيتهم العيش في الجزيرة، على سبيل المثال من خلال شراء منزل، ولا يعيشون بشكل دائم في دولة أخرى.

عدم التوطن الضريبي. يدفع الأجانب الذين لا يملكون موطناً ضريبياً ضريبة فقط على الدخل المتحقق في مالطا. ويبلغ الحد الأدنى لمبلغ المدفوعات الضريبية بموجب هذا النظام €5,000 سنوياً. ويجعل هذا النهج مالطا جذابة للمستثمرين والمتخصصين الذين يتلقون دخلاً خارج الدولة.

تعد جميع الشركات المسجلة في مالطا مقيمة ضريبياً، وتدفع ضريبة الشركات بمعدل 35% قبل تطبيق المزايا والخصومات.

الأنظمة الضريبية التفضيلية في قبرص 

يحصل المستثمرون على الإقامة الدائمة في قبرص إذا استثمروا ما لا يقل عن €300,000 في عقارات أو أوراق مالية داخل الدولة. 

المزايا الضريبية للأفراد 

يمكن للأجانب تجنب دفع ضريبة الرواتب جزئياً إذا أصبحوا مقيمين ضريبياً في قبرص للمرة الأولى.

إذا تجاوز الدخل السنوي للموظف €55,000، يعفى 50% من راتبه من ضريبة الدخل. وتنطبق الميزة لمدة تصل إلى 17 عاماً ^[20] المصدر: ضريبة الدخل للموظفين, التعميم 4/2024 الصادر عن إدارة الضرائب في قبرص .

إذا كان الراتب بين €19,500 و55,000، يعفى 20% من المبلغ من الضريبة، على ألا يتجاوز ذلك €8,550 سنوياً. وتنطبق هذه الميزة لمدة 7 سنوات.

المزايا الضريبية للكيانات القانونية 

النظام الضريبي الخاص IP Box يسمح لشركات تكنولوجيا المعلومات ومالكي الملكية الفكرية بخفض الضريبة على الدخل المؤهل من براءات الاختراع والبرمجيات المحمية بحقوق النشر وغيرها من الأصول المؤهلة. وبموجب هذا النظام، قد يعفى 80% من أرباح الملكية الفكرية المؤهلة من ضريبة الشركات.

وبما أن قبرص رفعت معدل ضريبة الشركات القياسي من 12.5% إلى 15% في عام 2026، أصبح المعدل الضريبي الفعلي بموجب نظام IP Box الآن نحو 3% بدلاً من 2.5% ^[21] المصدر: الإصلاح الضريبي في قبرص, KPMG .

ضريبة الحمولة. يمكن لشركات الشحن ومالكي السفن دفع الضريبة ليس على الأرباح، بل وفق معدلات ثابتة تعتمد على حمولة السفينة. وهذا يعفيهم من ضريبة الشركات وضريبة المكاسب الرأسمالية.

كيفية أن تصبح مقيماً ضريبياً في قبرص 

يعد الشخص مقيماً ضريبياً إذا قضى أكثر من 183 يوماً في قبرص خلال السنة. وتحتسب جميع الأيام التي يقضيها في الجزيرة. وتحتسب أيام الدخول والخروج كأيام كاملة.

يمكن أيضاً أن يصبح الشخص مقيماً ضريبياً في قبرص بعد 60 يوماً من الإقامة في الدولة. وللقيام بذلك، يجب استيفاء الشروط الـ5 جميعها:

1. ألا يكون مقيماً ضريبياً في دولة أخرى.
2. ألا يقضي أكثر من 183 يوماً في السنة في دولة أخرى.
3. أن يقيم في قبرص لمدة لا تقل عن 60 يوماً في السنة.
4. أن يكون لديه مكان إقامة دائم في الدولة، سواء عبر استئجار مسكن أو شرائه.
5. أن يمارس نشاطاً تجارياً، أو يعمل كموظف، أو يشغل منصباً إدارياً في شركة مقيمة ضريبياً في الدولة.

يوجد نوعان من الإقامة الضريبية في قبرص: المقيم ذو الموطن الضريبي والمقيم غير ذي الموطن الضريبي.

المقيم الضريبي ذو الموطن الضريبي هو الشخص الذي ولد في قبرص أو عاش فيها لأكثر من 17 عاماً خلال آخر 20 عاماً. ويدفع الضرائب على الدخل العالمي، بما في ذلك مساهمات الدفاع الخاصة. وتفرض هذه المساهمات على الأرباح الموزعة والفوائد ودخل الإيجار.

المقيم غير ذي الموطن الضريبي هو أجنبي عاش في قبرص لمدة تقل عن 17 عاماً. ويدفع الضريبة فقط على الدخل المتحقق داخل الدولة، ويعفى من مساهمات الدفاع.

تعترف قبرص بالشركات المسجلة فيها كمقيمين ضريبياً وتدفع ضريبة الشركات بمعدل 15%. واعتباراً من عام 2026، يخضع دخل الفوائد الذي تحققه الشركات أيضاً لضريبة الشركات بمعدل 15%، ويعفى من مساهمة الدفاع الخاصة.

لم يعد دخل الإيجار خاضعاً لمساهمة الدفاع الخاصة، ويخضع للضريبة بموجب قواعد ضريبة دخل الشركات.

الأنظمة الضريبية التفضيلية في إيطاليا 

تأشيرة المستثمر في إيطاليا تتيح للأجانب الحصول على تصريح إقامة لمدة عامين عن طريق استثمار لا يقل عن €250,000. ويمكن للمتقدمين تأسيس شركة ناشئة، أو استثمار الأموال في شركة إيطالية قائمة أو مشروع ذي أهمية اجتماعية، وكذلك شراء سندات حكومية.

المزايا الضريبية للأفراد 

النظام الضريبي الثابت للمقيمين الجدد. يمكن للأفراد ذوي الثروات الكبيرة الذين ينقلون إقامتهم الضريبية إلى إيطاليا اختيار دفع ضريبة بديلة ثابتة قدرها €300,000 سنوياً على الدخل من مصادر أجنبية، بدلاً من ضريبة الدخل الإيطالية القياسية على هذا الدخل. وبموجب القواعد العادية، تفرض ضريبة الدخل الشخصي الإيطالية بمعدلات تصاعدية تبلغ 23% و33% و43%.

يمكن أن يطبق النظام لمدة تصل إلى 15 عاماً، ويمكن تمديده ليشمل أفراد الأسرة. وفي هذه الحالة، تستحق ضريبة بديلة إضافية قدرها €50,000 سنوياً عن كل فرد من أفراد الأسرة المشمولين بالخيار.

يبقى الدخل من مصادر إيطالية خاضعاً للضريبة بموجب القواعد العادية.

مزايا العاملين العائدين. أنشئ النظام لجذب المتخصصين ذوي المؤهلات العالية إلى إيطاليا وتشجيع الإيطاليين المقيمين في الخارج على العودة.

بموجب النظام الجديد، يدفع الموظفون والمهنيون العاملون لحسابهم الخاص المؤهلون ضريبة الدخل الشخصي فقط على 50% من دخل العمل أو العمل الحر المتحقق في إيطاليا. وتنطبق الميزة على دخل يصل إلى €600,000 سنوياً لمدة 5 سنوات ضريبية.

تنطبق قاعدة أكثر تفضيلاً على العاملين الذين ينتقلون إلى إيطاليا مع طفل قاصر أو يرزقون بطفل قاصر بعد الانتقال. وفي هذه الحالة، يخضع 40% فقط من الدخل المؤهل للضريبة، ما يعني إعفاء 60% من الدخل ^[22] المصدر: النظام الضريبي للمتخصصين العائدين, المرسوم التشريعي رقم 209/2023 .

للاستفادة من النظام، يجب على العامل نقل إقامته الضريبية إلى إيطاليا، واستيفاء شرط الإقامة السابقة في الخارج، والعمل بشكل رئيسي في إيطاليا، والبقاء مقيماً ضريبياً في إيطاليا لمدة 4 سنوات على الأقل.

المزايا الضريبية للكيانات القانونية 

نظام Patent Box هو نظام خاص للشركات التي تستثمر في الملكية الفكرية. وينطبق على تكاليف البحث والتطوير المرتبطة بالأصول غير الملموسة المؤهلة، بما في ذلك البرمجيات المحمية بحقوق النشر، وبراءات الاختراع الصناعية، والتصاميم، والنماذج.

تدفع الشركات في إيطاليا ضريبة الشركات IRES بمعدل 24% والضريبة الإقليمية IRAP بمعدل عام قدره 3.9%. وبموجب نظام Patent Box الحالي، يمكن زيادة تكاليف البحث والتطوير المؤهلة بنسبة 110% لأغراض الخصم الضريبي. ويخفض ذلك القاعدة الخاضعة للضريبة لكل من IRES وIRAP.

على سبيل المثال، إذا تكبدت شركة €1 مليون من تكاليف البحث والتطوير المؤهلة المرتبطة بتقنية حاصلة على براءة اختراع أو ببرمجيات محمية بحقوق النشر، فيمكنها خصم €1,1 مليون إضافية من قاعدتها الخاضعة للضريبة بموجب نظام Patent Box ^[23] المصدر: نظام Patent Box, المرسوم التشريعي رقم 209/2023 .

ضريبة الحمولة. بالنسبة إلى شركات الشحن، تطبق إيطاليا نظام ضريبة الحمولة: فبدلاً من ضريبة الشركات، تدفع مبلغاً ثابتاً يعتمد على الحمولة الإجمالية للسفن.

كيفية أن تصبح مقيماً ضريبياً في إيطاليا 

يعد الشخص مقيماً ضريبياً في إيطاليا إذا استوفى واحداً على الأقل من الشروط لأكثر من 183 يوماً في السنة: 

1. أن يكون مسجلاً لدى بلدية محلية كمقيم.
2. أن يكون لديه مركز للمصالح الحيوية في الدولة — مثل السكن أو الأسرة أو العمل الرئيسي.
3. أن يقيم فعلياً في إيطاليا.

تعترف إيطاليا بالشركات كمقيمين ضريبياً وتدفع الضرائب إذا كانت مسجلة في إيطاليا.

الأنظمة الضريبية التفضيلية في أندورا 

يتقدم الأجانب بطلب للحصول على تصريح إقامة في أندورا إذا استطاعوا استيفاء متطلبات الاستثمار والمتطلبات المالية. في عام 2026، ارتفع الحد القياسي للاستثمار للحصول على الإقامة السلبية إلى €1,000,000 في أصول أندورية مؤهلة.

ولا يزال المسار الأقل بقيمة €400,000 متاحاً عبر مساهمة في صندوق الإسكان. ويحتاج المتقدمون أيضاً إلى تأكيد وجود دخل كاف، عادة بما لا يقل عن 300% من الحد الأدنى السنوي للأجور في أندورا. وفي عام 2026، يبلغ ذلك نحو €54,900 لمقدم الطلب الرئيسي.

لا توجد في أندورا أنظمة ضريبية خاصة للأفراد. وتفرض ضريبة الدخل الشخصي بمعدل عام قدره 10%، لكن تنطبق إعفاءات على الدخل المنخفض:

• لا يخضع الدخل حتى €24,000 للضريبة؛
• يخضع الدخل بين €24,000 و€40,000 فعلياً للضريبة بمعدل 5%؛
• يخضع الدخل الذي يتجاوز €40,000 للضريبة بمعدل 10%.

في معظم دول الاتحاد الأوروبي، تكون المعدلات أعلى بكثير. وللمقارنة، يصل الحد الأقصى لمعدل ضريبة الدخل الشخصي في البرتغال المجاورة إلى 48%. وفي ألمانيا، يبلغ 45%.

كما لا يدفع المقيمون في أندورا ضرائب على الثروة والميراث.

المزايا الضريبية للكيانات القانونية

النظام التفضيلي للشركات المبتكرة. إذا كانت الشركات تعمل في البحث أو تطوير البرمجيات أو التكنولوجيا الحيوية أو الخدمات الرقمية، فيمكنها استخدام نظام الخصم. ويستبعد ما يصل إلى 80% من الدخل الناتج عن استخدام حقوق الملكية الفكرية أو نقلها من القاعدة الخاضعة للضريبة.

وبفضل الخصومات، ينخفض معدل ضريبة الشركات من 10% إلى 2—5% ^[24] المصدر: المزايا الضريبية للشركات, القانون رقم 95/2010 «بشأن ضريبة الشركات» .

النظام التفضيلي للشركات القابضة. يعفى الدخل الناتج عن امتلاك شركات تابعة أجنبية من الضريبة، بشرط أن تدفع الشركة التابعة الضريبة في دولتها وألا تكون مسجلة في ولاية قضائية خارجية. 

لا توجد ضريبة استقطاع على الأرباح الموزعة. في أندورا، لا تستقطع الشركات ضريبة على الأرباح الموزعة التي تدفعها إلى مساهميها. وتنطبق هذه القاعدة على المقيمين والمستثمرين الأجانب على حد سواء.

كيفية أن تصبح مقيماً ضريبياً في أندورا 

لكي تصبح مقيماً ضريبياً، يجب أن تعيش في الدولة لأكثر من 183 يوماً في السنة أو أن يكون لديك مركز للمصالح الحيوية فيها، مثل الأسرة أو العمل.

تعترف الدولة بجميع الشركات المسجلة فيها كمقيمين ضريبياً، وتلتزم بدفع ضريبة الشركات بمعدل 10%.

الأنظمة الضريبية التفضيلية في الإمارات 

يمكن للأجانب الحصول على الإقامة الذهبية في الإمارات إذا استثمروا في الدولة، أو اشتروا عقاراً، أو استوفوا معايير أهلية أخرى. في دبي، يمكن للمستثمرين العقاريين التقدم للحصول على تصريح إقامة قابل للتجديد لمدة 10 سنوات إذا كانوا يملكون عقاراً بقيمة لا تقل عن AED 2,000,000 وقت الشراء.

لا تقدم الإمارات الجنسية عن طريق الاستثمار، لكنها تعد واحدة من أكثر الولايات القضائية منخفضة الضرائب للإقامة شيوعاً بين المستثمرين ورواد الأعمال وأصحاب الأعمال ذوي التنقل الدولي.

المزايا الضريبية للأفراد 

لا تفرض الإمارات ضريبة دخل شخصي على المستوى الاتحادي أو على مستوى الإمارة ^[25] المصدر: الضرائب, البوابة الرسمية لحكومة الإمارات . وهذا يعني أن الأفراد لا يدفعون ضريبة دخل شخصي على الرواتب، والأرباح الموزعة، والفوائد، والمكاسب الرأسمالية، ودخل الاستثمار الشخصي.

ولا تعد هذه الميزة إعفاءً ضريبياً مؤقتاً. فهي تنطبق عموماً على الأفراد الذين يعيشون في الإمارات، بمن فيهم المقيمون الأجانب، وحاملو الإقامة الذهبية، والمستثمرون، ورواد الأعمال.

ومع ذلك، فإن الانتقال إلى الإمارات لا يلغي تلقائياً الالتزامات الضريبية في دولة أخرى. ويحتاج المستثمرون إلى التحقق مما إذا كانوا لا يزالون مقيمين ضريبياً في ولايتهم القضائية السابقة، وما إذا كانت دولة الأصل تفرض ضريبة على الدخل العالمي.

المزايا الضريبية للكيانات القانونية 

تطبق الإمارات ضريبة الشركات على الشركات والكيانات التجارية الأخرى. وبالنسبة إلى معظم الأعمال، يبلغ المعدل 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى AED 375,000، و9% على الدخل الخاضع للضريبة فوق هذا الحد.

قد تستفيد الشركات المسجلة في المناطق الحرة في الإمارات من معدل ضريبة شركات بنسبة 0% على الدخل المؤهل. وللاستفادة من هذه الميزة، يجب على الشركة:

1. استيفاء شروط الشخص المؤهل في المنطقة الحرة.
2. الحفاظ على وجود اقتصادي كاف في الإمارات.
3. الالتزام بقواعد تقديم التقارير الخاصة بضريبة الشركات.

يخضع الدخل الذي لا يستوفي معايير الدخل المؤهل للمعدل القياسي البالغ 9%. لذلك، يحتاج المستثمرون الذين يؤسسون شركة في منطقة حرة في الإمارات إلى تقييم نوع الدخل، والأطراف المقابلة، ومتطلبات الوجود الاقتصادي، والتزامات تقديم التقارير قبل اختيار الهيكل. 

ما الضرائب التي تبقى في الإمارات 

تطبق الدولة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على معظم السلع والخدمات. وتطبق الضريبة الانتقائية على بعض السلع الضارة بالصحة، مثل منتجات التبغ ومشروبات الطاقة.

قد تدفع الأعمال أيضاً ضريبة الشركات، والرسوم الجمركية، ورسوم التراخيص، والرسوم البلدية، والرسوم المرتبطة بالعقارات، بحسب الإمارة والنشاط ونوع الأصل.

كيفية أن تصبح مقيماً ضريبياً في الإمارات 

يمكن الاعتراف بالشخص كمقيم ضريبي في الإمارات إذا تم استيفاء أحد المعايير القانونية:

1. قضاء ما لا يقل عن 183 يوماً في الإمارات خلال فترة متتالية مدتها 12 شهراً.
2. قضاء ما لا يقل عن 90 يوماً في الإمارات خلال فترة متتالية مدتها 12 شهراً، مع امتلاك تصريح إقامة في الإمارات أو وجود مكان إقامة دائم في الدولة.
3. إثبات أن الإمارات هي مكان الإقامة المعتاد أو الرئيسي للشخص ومركز مصالحه المالية والشخصية.

يمكن للمقيمين ضريبياً في الإمارات التقدم للحصول على شهادة الإقامة الضريبية من الهيئة الاتحادية للضرائب. ويمكن استخدام الشهادة لتأكيد الإقامة الضريبية، وعند الاقتضاء، المطالبة بالمزايا بموجب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.

المزايا الضريبية للمستثمرين في الدول التي تقدم الإقامات الذهبية: مقارنة الشروط 

تقدم الدول التي توفر الإقامات الذهبية مزايا ضريبية مختلفة للمقيمين الجدد. ففي بعض الدول، تطبق ضريبة ثابتة بدلاً من السلم التصاعدي، بينما تخفض دول أخرى المعدل للمتخصصين، أو تعفي الدخل الأجنبي من الضريبة. 

أين يمكن الحصول على تصريح إقامة عن طريق الاستثمار وخفض العبء الضريبي

الدولة والحد الأدنى للاستثمار	كيفية أن تصبح مقيماً ضريبياً	المزايا الضريبية
اليونان — €250,000+	الإقامة في الدولة لمدة لا تقل عن 183 يوماً في السنة.	1. ضريبة ثابتة قدرها €100,000 على الدخل العالمي. 2. تخفيض بنسبة 50% في ضريبة الدخل للموظفين الجدد والرحّل الرقميين. 3. ضريبة مخفضة بنسبة 7% على الدخل الأجنبي للمتقاعدين.
البرتغال — €250,000+	الإقامة في الدولة لمدة لا تقل عن 183 يوماً في السنة أو وجود مكان إقامة معتاد فيها.	1. ضريبة دخل مخفضة بنسبة 20% للمتخصصين العاملين في العلوم والتكنولوجيا والتعليم والابتكار. 2. فرض الضريبة على نصف دخل العمل أو التوظيف الذاتي للعائدين المؤهلين لمدة 5 سنوات. 3. عدم وجود ضريبة على الميراث أو الهبات للأقارب من الدرجة القريبة.
هنغاريا — €250,000+	الإقامة في الدولة لمدة لا تقل عن 183 يوماً في السنة أو وجود مركز للمصالح الحيوية فيها.	قد تنطبق أنظمة ضريبية مبسطة: نظام KATA لبعض العاملين لحسابهم الخاص ونظام KIVA للشركات الصغيرة.
مالطا — €30,000+	تتاح الصفة الضريبية الخاصة بموجب برنامج الإقامة العالمية في مالطا للمتقدمين الذين يمتلكون عقاراً سكنياً في مالطا.	ضريبة بنسبة 15% على الدخل: الدخل الأجنبي المحول إلى مالطا من • قبل المستفيدين من برنامج الإقامة العالمية في مالطا؛ دخل المعاشات الأجنبية المحول إلى • مالطا بموجب برنامج التقاعد في مالطا؛ •دخل العمل المؤهل للمتخصصين ذوي المؤهلات العالية.
قبرص — €300,000+	الإقامة في الدولة لمدة لا تقل عن 183 يوماً في السنة. وهناك خيار آخر يتمثل في الإقامة في قبرص لمدة لا تقل عن 60 يوماً في السنة، واستئجار سكن أو شرائه، والعمل أو إدارة عمل تجاري.	1. لمدة 17 عاماً، يعفى 50% من دخل العمل إذا تجاوز الراتب السنوي €55,000. 2. لمدة 7 سنوات، قد يعفى 20% من دخل العمل، بحد أقصى €8,550 سنوياً. 3. نظام عدم التوطن الضريبي: الإعفاء من مساهمة الدفاع الخاصة على الأرباح الموزعة والفوائد.
إيطاليا — €250,000+	استيفاء أحد 3 شروط لأكثر من 183 يوماً في السنة: التسجيل كمقيم، أو وجود مركز للمصالح الحيوية، أو الإقامة الفعلية في الدولة.	1. ضريبة ثابتة قدرها €300,000 سنوياً على الدخل من مصادر أجنبية. 2. يدفع العاملون الأجانب عادة ضريبة على 50% من الدخل المؤهل، بما يصل إلى €600,000 سنوياً، لمدة 5 سنوات ضريبية. 3. قد يدفع المتقاعدون ضريبة بنسبة 7% على الدخل الأجنبي إذا انتقلوا إلى بلديات مؤهلة.
أندورا — €400,000+	الإقامة في الدولة لمدة لا تقل عن 183 يوماً في السنة أو وجود مركز للمصالح الحيوية فيها.	1. عدم وجود ضرائب على الميراث أو الثروة. 2. مزايا للشركات المبتكرة: قد ينخفض معدل ضريبة الشركات إلى 2—5% بدلاً من 10%. 3. مزايا للشركات القابضة: قد يعفى الدخل من الشركات التابعة الأجنبية المؤهلة. 4. لا تخضع الأرباح الموزعة لضريبة الاستقطاع.
الإمارات — $545,000	الإقامة في الدولة لمدة لا تقل عن 183 يوماً في السنة، أو الإقامة في الإمارات لمدة لا تقل عن 90 يوماً في السنة، مع امتلاك تصريح إقامة ووجود منزل أو عمل أو نشاط تجاري فيها.	1. عدم وجود ضريبة دخل شخصي على الأفراد. 2. تبلغ ضريبة الشركات 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى AED 375,000، و9% على الدخل الخاضع للضريبة فوق هذا الحد. 3. قد تستفيد شركات المناطق الحرة من ضريبة شركات بنسبة 0% على الدخل المؤهل.

الأنظمة الضريبية التفضيلية في الدول التي تمنح الجنسية عن طريق الاستثمار 

جنسية فانواتو عن طريق الاستثمار تبدأ جنسية فانواتو عن طريق الاستثمار بمساهمة غير قابلة للاسترداد قدرها $130,000 بموجب برنامج دعم التنمية.

لا توجد في الدولة العديد من الضرائب الشائعة في دول أخرى: لا يدفع الأفراد ضريبة دخل شخصي، أو ضريبة دخل شركات، أو ضريبة ثروة، أو ضريبة مكاسب رأسمالية، أو ضريبة على الدخل العالمي.

تعفى الكيانات القانونية من دفع الضريبة خلال أول 20 عاماً من عمل الشركة. وبدلاً من ذلك، تدفع رسماً سنوياً قدره $300.

بموجب برنامج Go‑For‑Gold في سيراليون, تبدأ المساهمة الدنيا للحصول على الجنسية عبر المسار السريع من $140,000.

لا توجد في سيراليون أنظمة ضريبية خاصة. وتنطبق المزايا في قطاعات محددة: بالنسبة إلى شركات التعدين والنفط، يخفض المعدل إلى 25%؛ وبالنسبة إلى مؤسسات التصنيع خارج العاصمة، يخفض إلى 15%.

الجنسية التركية عن طريق الاستثمار تتطلب حداً أدنى للاستثمار قدره $400,000 في العقارات، أو $500,000 ضمن مسارات مؤهلة أخرى، مثل وديعة مصرفية أو سندات حكومية أو وحدات صندوق استثماري أو استثمار في رأس مال ثابت.

قدمت تركيا في عام 2026 إعفاءً ضريبياً مؤقتاً لمدة 20 عاماً للمقيمين الضريبيين الجدد المؤهلين. وينطبق الإعفاء على الأفراد الذين:

1. ينتقلون إلى تركيا ويصبحون مقيمين ضريبياً في تركيا.
2. بشرط ألا يكون لديهم موطن إقامة أو التزام ضريبي في تركيا خلال السنوات التقويمية الـ3 السابقة للانتقال.

يغطي الإعفاء فقط الدخل المتحقق خارج تركيا. وقد يشمل ذلك: 

• الأرباح الموزعة الأجنبية؛
• دخل الأعمال؛
• دخل الاستثمار؛
• الدخل من الأصول في الخارج.

لا يدرج هذا الدخل في الإقرار الضريبي السنوي التركي. وإذا قدم المقيم إقراراً لأسباب أخرى، فلا يزال الدخل الأجنبي المعفى غير مصرح به.

يبقى الدخل من مصادر داخل تركيا خاضعاً للضريبة. وبحسب مقدار الدخل، يتراوح معدل ضريبة الدخل الشخصي بين 15 و40%.

كما أدخل القانون نفسه معدل ضريبة مخفضاً على الميراث والهبات بنسبة 1% للمقيمين الذين يستخدمون الإعفاء الضريبي المؤقت لمدة 20 عاماً على الدخل الأجنبي. وقد يجعل ذلك تركيا أكثر جاذبية للأسر الثرية التي تنظر في الانتقال، وهيكلة الأصول على المدى الطويل، وتخطيط الميراث.

دول الكاريبي. لا تفرض سانت كيتس ونيفيس ودومينيكا وأنتيغوا وباربودا وغرينادا وسانت لوسيا ضرائب على المكاسب الرأسمالية والميراث والهبات. ويبسّط ذلك نقل الأصول وإدارة الدخل الدولي.

لا تفرض سانت كيتس ونيفيس، وكذلك أنتيغوا وباربودا، ضريبة دخل شخصي أو ضريبة على الدخل العالمي. وفي الدول الكاريبية الثلاث الأخرى، تطبق معدلات ضريبة دخل شخصية وضريبة شركات تصاعدية أساسية، ولا توجد أنظمة خاصة.

دول أخرى ذات أنظمة ضريبية تفضيلية 

بعض الدول أقل ارتباطاً بالهجرة الاستثمارية، لكنها لا تزال تجذب المستثمرين والأفراد الأثرياء من خلال ضرائب شخصية منخفضة أو معدومة.

موناكو تعد موناكو واحدة من أرسخ الولايات القضائية منخفضة الضرائب في أوروبا. ولا يدفع معظم المقيمين ضريبة دخل شخصي، أو ضريبة ثروة، أو ضريبة عقارية سنوية. وينطبق الاستثناء على المواطنين الفرنسيين بموجب الاتفاقية الضريبية بين فرنسا وموناكو. وللاستفادة من النظام الضريبي في موناكو، يحتاج الأجنبي إلى تأسيس إقامة فعلية في الإمارة. 

الباهاما وجزر كايمان وبرمودا تُعرف أيضاً بانخفاض الضرائب الشخصية. وعادة ما تمول ميزانياتها من خلال ضريبة القيمة المضافة، والرسوم الجمركية، ورسوم الدمغة، ورسوم تراخيص الأعمال، ورسوم السياحة، والخدمات المالية. 

البحرين والكويت وقطر والسعودية وعمان غالباً ما يختارها رواد الأعمال والمديرون التنفيذيون وأصحاب الأعمال الذين يرغبون في الوصول إلى سوق الخليج والبنية التحتية المتطورة.

يمكن أن تكون هذه الولايات القضائية مفيدة للانتقال، أو تخطيط الأصول، أو هيكلة الأعمال. ومع ذلك، لا يكفي انخفاض المعدل الضريبي لاختيار دولة. يحتاج المستثمرون أيضاً إلى تقييم قواعد الإقامة، والتزامات تقديم التقارير، والمتطلبات المصرفية، وتكلفة المعيشة، والالتزامات الضريبية في دولة الإقامة السابقة.

النقاط الرئيسية حول الأنظمة والمزايا الضريبية 

1. يخفض النظام الضريبي التفضيلي الضرائب أو يلغيها للمستثمرين والمقيمين. وتقدم الدول مزايا لجذب رأس المال، وخلق فرص عمل، وتعزيز الاقتصاد.
2. لكي يصبح الشخص مقيماً ضريبياً، يحتاج في معظم الدول إلى الإقامة على أراضيها لمدة لا تقل عن 183 يوماً في السنة أو وجود مركز للمصالح الحيوية فيها.
3. عادة، الدول التي توفر تصاريح إقامة تقدم الدول التي توفر تصاريح إقامة عن طريق الاستثمار عادة شروطاً ضريبية خاصة للأجانب الأثرياء: معدلات ثابتة لضريبة الدخل، أو مزايا على الدخل الأجنبي، أو إعفاء من ضريبة الميراث.
4. تطبق قبرص ومالطا نظام عدم التوطن الضريبي. وهذا يعني أن الضريبة تدفع فقط على الدخل داخل الدولة، بينما تعفى الأرباح الموزعة والفوائد من الخارج.
5. في عدد من الدول، تخفض ضرائب الشركات في مناطق معينة أو لقطاعات أعمال محددة، مثل الابتكار، أو الشحن، أو الشركات الناشئة.