کشورهایی با پایین‌ترین مالیات‌ها: کجا اخذ اقامت برای سرمایه‌گذار سودمندتر است

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی چیستند و در دسترس چه کسانی قرار دارند؟ 

رژیم مالیاتی ترجیحی یک نظام مالیاتی ویژه است که در چارچوب آن، دولت برخی مالیات‌ها را برای سرمایه‌گذاران و ساکنان کاهش می‌دهد یا به‌طور کامل لغو می‌کند. هدف از چنین اقداماتی جذب سرمایه به کشور، ایجاد اشتغال و تقویت اقتصاد است.

دولت ممکن است بر درآمدهای کسب‌شده در خارج مالیات وضع نکند یا سرمایه‌گذاران را از مالیات بر ارث معاف کند. در برخی کشورها، نرخ‌های مالیات شرکت‌ها کاهش می‌یابد تا ثبت شرکت در آنجا برای کسب‌وکارها مزیت بیشتری داشته باشد.

رژیم ترجیحی به‌معنای معافیت کامل از مالیات‌ها نیست. معمولاً عوارض داخلی همچنان باقی می‌مانند؛ مانند VAT یا عوارض ملکی. بنابراین، پیش از انتخاب یک حوزهٔ قضایی مالیاتی، سرمایه‌گذار باید همهٔ شرایط را ارزیابی کند و آن‌ها را با اهداف شخصی خود مقایسه کند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی همگانی نیستند. دسترسی به آن‌ها به وضعیت فرد و قوانین کشور مشخص بستگی دارد.

ساکنان مالیاتی 

در بیشتر موارد، رژیم ترجیحی برای افرادی اعمال می‌شود که وضعیت ساکن مالیاتی را دریافت کرده‌اند. این وضعیت بر اساس مدت‌زمان حضور در کشور تعیین می‌شود. معمولاً فرد باید بیش از 183 روز در سال در آن کشور زندگی کند. برای این منظور، اتباع خارجی مجوز اقامت دریافت می‌کنند، برای مثال، از طریق سرمایه‌گذاری.

برخی کشورها برای شناسایی یک تبعهٔ خارجی به‌عنوان ساکن مالیاتی، شرایط اضافی تعیین می‌کنند: داشتن مسکن دائمی، مرکز منافع حیاتی یا پیوندهای اقتصادی با کشور. برای مثال، در قبرس کافی است فرد 60 روز در سال را در این کشور سپری کند، اما باید مسکن نیز داشته باشد و ساکن مالیاتی کشور دیگری نباشد. 

شهروندان 

گاهی امتیازات مالیاتی برای همهٔ شهروندان کشور اعمال می‌شود. برای مثال، ساکنان موناکو یا آندورا مالیات بر درآمد پرداخت نمی‌کنند. با این حال، در بیشتر کشورها، خودِ گذرنامه حق استفاده از مزایای مالیاتی را اعطا نمی‌کند، اگر فرد در خارج از کشور زندگی کند. 

سرمایه‌گذاران خارجی 

برخی کشورها بدون الزام به زندگی در کشور، مزایایی را برای سرمایه‌گذاران فراهم می‌کنند. برنامه‌های تابعیت کارائیب از طریق سرمایه‌گذاری به همین شکل عمل می‌کنند: فرد تابعیت دریافت می‌کند و از پرداخت مالیات بر درآمد خارجی معاف می‌شود، حتی اگر هرگز به آن کشور سفر نکرده باشد.

کشورهایی با مجوز اقامت و تابعیت از طریق سرمایه‌گذاری چه مزایا و کسورات مالیاتی ارائه می‌دهند؟ 

کشورهایی که برنامه‌های ویزای طلایی و تابعیت از طریق سرمایه‌گذاری دارند، اغلب رژیم‌های مالیاتی ویژه‌ای ارائه می‌کنند. این رژیم‌ها به سرمایه‌گذاران امکان می‌دهند هزینه‌ها را کاهش دهند و مدیریت سرمایه را ساده‌تر کنند. 

دوره‌های معافیت مالیاتی 

دوره‌های معافیت مالیاتی به‌معنای معافیت کامل از مالیات بر درآمد برای یک دورهٔ مشخص است، معمولاً 5 تا 10 سال. در این مدت، سرمایه‌گذار می‌تواند در کشور زندگی کند و از مزایا بهره‌مند شود؛ برای مثال، مالیات بر سود سهام یا درآمد کسب‌وکار پرداخت نکند.

در 2026، ترکیه یک دورهٔ طولانی‌ترِ 20‌سالهٔ معافیت مالیاتی را برای ساکنان مالیاتی جدید معرفی کرد ^[1] منبع: دوره‌های معافیت مالیاتی ترکیه, Resmî Gazete .

معافیت از مالیات بر درآمد خارجی 

اصل Non-Dom به این معناست که دولت فقط درآمدی را مشمول مالیات می‌کند که فرد در داخل کشور به دست آورده است. برای مثال، چنین رژیمی در قبرس و مالت اعمال می‌شود: اگر سرمایه‌گذار در ایالات متحده سود سهام دریافت کند یا آپارتمانی را در بریتانیا اجاره دهد، درآمد جهانی او مشمول مالیات نمی‌شود.

بسته به مقررات هر کشور، درآمد با منبع خارجی ممکن است از مالیات معاف باشد یا فقط زمانی مشمول مالیات شود که به کشور محل اقامت منتقل می‌شود. این درآمد می‌تواند شامل سود سهام از شرکت‌های خارجی، بهرهٔ سپرده‌های بانکی خارج از کشور، سود سرمایه حاصل از فروش اوراق بهادار خارجی یا درآمد اجاره از ملک واقع در خارج باشد.

مبلغ ثابت مالیات 

ساکن مالیاتی جدید به‌جای پرداخت درصدی از درآمد خارجی، مبلغ سالانه‌ای را که قانون تعیین کرده است پرداخت می‌کند. برای مثال، در ایتالیا، ساکنان جدید واجد شرایط می‌توانند بدون توجه به مبلغ دریافتی، مالیات جایگزین ثابتِ €300,000 در سال را بر درآمد با منبع خارجی پرداخت کنند ^[2] منبع: رژیم ساکنان جدید, Agenzia delle Entrate . این مزیت تا 15 سال اعمال می‌شود.

اگر درآمد فرد به میلیون‌ها برسد، نرخ ثابت مالیاتی نسبت به مقیاس تصاعدی استاندارد مزیت بیشتری دارد.

مزایای مالیات بر سود سرمایه 

در برخی کشورها، فروش دارایی‌های خارجی مشمول مالیات نمی‌شود. سرمایه‌گذار می‌تواند سهام یا املاک خارج از کشور را بفروشد و در کشور محل اقامت مالیات پرداخت نکند. 

نبود مالیات بر ارث و هدیه 

گاهی یکی از اعضای خانواده می‌تواند کسب‌وکار، حساب‌های بانکی یا املاک را به عضو دیگر منتقل کند و فرزندان نیز می‌توانند دارایی‌های مالی را به ارث ببرند. در چنین مواردی، معمولاً مالیات وضع می‌شود.

برخی کشورها افراد را از پرداخت مالیات بر هدیه یا ارث معاف می‌کنند. این فرصت برای سرمایه‌گذارانی اهمیت دارد که از پیش به حفظ سرمایه برای نسل‌های آینده می‌اندیشند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در یونان 

سرمایه‌گذاران می‌توانند ویزای طلایی دریافت کنند زمانی که در یونان املاک یا اوراق بهادار خریداری کنند، در یک کسب‌وکار سرمایه‌گذاری کنند یا سپردهٔ بانکی افتتاح کنند. مبلغ سرمایه‌گذاری از €250,000 آغاز می‌شود و دریافت این وضعیت حداقل 4 ماه زمان می‌برد. 

مزایای مالیاتی برای افراد 

رژیم Non-Domبرای افراد ثروتمند، از جمله سرمایه‌گذارانی که ویزای طلایی دارند، اعمال می‌شود. آن‌ها به‌مدت 15 سال، صرف‌نظر از میزان درآمد جهانی خود، مالیات ثابتِ €100,000 در سال پرداخت می‌کنند. برای هر عضو خانواده، مبلغ اضافی €20,000 پرداخت می‌شود ^[3] منبع: رژیم مالیاتی Non-Dom در یونان, قانون 4172/2013، مادهٔ 5A .

اتباع خارجی که یکی از 3 شرط زیر را رعایت کرده باشند، حق درخواست این مزایا را دارند:

1. آن‌ها به مودیان مالیاتی جدید در یونان تبدیل شده باشند و در 7 سال از 8 سال گذشته، مودی مالیاتی در این کشور نبوده باشند.
2. در 3 سال اخیر پیش از تغییر اقامت مالیاتی خود، حداقل €500,000 در اقتصاد کشور سرمایه‌گذاری کرده باشند.
3. ویزای طلایی یونان را دریافت کرده باشند.

تخفیف 50% در مالیات بر درآمد برای کارآفرینان استارتاپی، کارکنان خارجی و دیجیتال نومدها در 7 سال نخست پس از دریافت وضعیت ساکن مالیاتی اعمال می‌شود. نرخ استاندارد به میزان درآمد بستگی دارد و بر اساس مقیاسی از 9 تا 44% محاسبه می‌شود ^[4] منبع: نرخ‌های مالیات بر درآمد, وزارت دارایی یونان .

برای استفاده از این تخفیف، تبعهٔ خارجی درخواست خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه می‌کند و تأیید می‌کند که برای یک شرکت محلی کار می‌کند یا در یونان کارآفرین شده است.

مزایا برای بازنشستگان. بازنشستگان خارجی می‌توانند اقامت مالیاتی خود را به یونان منتقل کنند و به‌مدت 15 سال، مالیات ثابت 7% را بر همهٔ درآمدهای خارجی خود پرداخت کنند. این نرخ برای همهٔ درآمدهای خارج از کشور اعمال می‌شود: مستمری‌ها، سود سهام، بهره، درآمد حاصل از اجارهٔ املاک یا درآمد حاصل از فروش دارایی‌ها.

این مزیت به افرادی اعطا می‌شود که در 5 سال از 6 سال گذشته، ساکن مالیاتی یونان نبوده‌اند. بازنشسته اسناد را به سازمان امور مالیاتی ارائه می‌کند و وضعیت خود را به‌عنوان دریافت‌کنندهٔ مستمری خارجی تأیید می‌کند ^[5] منبع: رژیم مالیاتی برای بازنشستگان خارجی, قانون 4714/2020، مادهٔ 5B .

مزایای مالیاتی برای اشخاص حقوقی 

کسر مالیاتی برای تحقیق و توسعه یا R&D. شرکت‌ها می‌توانند بیش از مبلغی را که واقعاً برای تحقیق هزینه کرده‌اند، از پایهٔ مشمول مالیات خود کسر کنند؛ تا سقف 315% مبلغ هزینه‌ها. هر €1 هزینهٔ تحقیق به شرکت حق می‌دهد پایهٔ مشمول مالیات را به میزان €2,5 تا €3,15 کاهش دهد ^[6] منبع: ضریب افزایشی برای هزینه‌های R&D, دبیرخانهٔ کل یونان .

هزینه‌های مربوط به کارکنان، تجهیزات، اجارهٔ آزمایشگاه، مواد و مالکیت فکری در صورتی قابل کسر هستند که مستقیماً با تحقیق مرتبط باشند. برای اعمال این رژیم، شرکت‌ها گزارشی را به سازمان امور مالیاتی ارائه می‌کنند که تأیید می‌کند کسب‌وکار با معیارهای R&D مطابقت دارد.

شرکت‌هایی که ثبت بین‌المللی دارند، از معافیت مالیات بر سود برخوردار می‌شوند اگر از بهره‌برداری از اختراعات ثبت‌شده درآمد داشته باشند. این مزیت به‌مدت 3 سال اعمال می‌شود. اگر شرکت در R&D مرتبط با اختراع ثبت‌شده سرمایه‌گذاری کرده باشد، مزیت اضافی دریافت می‌کند: کاهش 10% مالیات برای 7 سال دیگر ^[7] منبع: مزایای مالیاتی برای درآمد, قانون 5162/2024 .

مالیات بر سود همچنین از شرکت‌هایی که در فرآیند ادغام یا تقسیم قرار دارند دریافت نمی‌شود. در عین حال، حق استهلاک، انتقال زیان به دوره‌های بعد و ذخایر حفظ می‌شود ^[8] منبع: تنظیم بی‌طرفی مالیاتی در ادغام‌ها, قانون 4172/2013، مواد 52 تا 54 .

معافیت از مالیات بر سود سهام و سود سرمایه حاصل از فروش سهام در شرکت‌های تابعه اعمال می‌شود. این مزیت برای شرکت‌هایی با سرمایهٔ سهامی، مانند LLC ^[9] منبع: معافیت از مالیات بر سود سهام, قانون 4172/2013، مادهٔ 48C ها یا شرکت‌های سهامی، قابل اعمال است.

برای استفاده از این مزایا، باید 3 شرط رعایت شود: 

1. شرکت تابعه در کشور خود مالیات شرکت‌ها را پرداخت می‌کند.
2. شرکت در «حوزهٔ قضایی غیرهمکار» ثبت نشده است.
3. سرمایه‌گذار مالک حداقل 10% از سهام است و آن‌ها را حداقل به‌مدت 24 ماه نگه می‌دارد.

مالیات بر تناژ یک مالیات ویژه برای مالکان کشتی در یونان است. این مالیات جایگزین مالیات شرکت‌ها با نرخ 22% می‌شود و بر همهٔ درآمدهای حاصل از بهره‌برداری از کشتی اعمال می‌شود: حمل‌ونقل، اجاره، سود سهام و سود حاصل از فروش کشتی.

این مالیات بر اساس سود محاسبه نمی‌شود، بلکه بر مبنای تناژ ناخالص ثبت‌شدهٔ کشتی یا GRT محاسبه می‌شود. ابتدا تناژ به بازه‌هایی تقسیم می‌شود و ضرایب اعمال می‌شوند:

1. تا سقف 10,000 GRT — 1.2.
2. از 10,001 تا 20,000 — 1.1.
3. از 20,001 تا 40,000 — 1.0.
4. از 40,001 تا 80,000 — 0.45.
5. بیش از 80,000 — 0.2.

نتیجه در نرخی ضرب می‌شود که به سن کشتی بستگی دارد: از $0,407 به‌ازای هر تن برای کشتی‌های جدید تا $0,73 به‌ازای هر تن برای کشتی‌های قدیمی. هنگام پرداخت مالیات، این مبلغ بر اساس نرخ ارز بانک یونان در تاریخ پرداخت به یورو تبدیل می‌شود. 

چگونه ساکن مالیاتی یونان شویم

اتباع خارجی ساکن مالیاتی می‌شوند اگر بیش از 183 روز در سال را در یونان سپری کنند و شمارهٔ مالیاتی AFM دریافت کنند. شمارش از تاریخ عبور از مرز آغاز می‌شود. این قاعده برای گردشگران و افرادی که برای درمان پزشکی وارد کشور می‌شوند اعمال نمی‌شود. 

همهٔ ساکنان مالیاتی بالای 18 سال ملزم به اظهار درآمد هستند، حتی درآمدی که مشمول مالیات نمی‌شود.

اگر شرکتی در یونان ثبت شده باشد، به‌طور خودکار ساکن مالیاتی محسوب می‌شود و موظف است مالیات شرکت‌ها را بر همهٔ سودهای خود پرداخت کند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در پرتغال 

ویزای طلایی پرتغال, یا مجوز اقامت از طریق سرمایه‌گذاری، توسط اتباع خارجی دریافت می‌شود که در اقتصاد کشور سرمایه‌گذاری می‌کنند: 

• حداقل €250,000 برای بازسازی اماکن میراث ملی یا حمایت از فعالیت‌های فرهنگی؛
• €500,000 برای خرید واحدهای صندوق سرمایه‌گذاری، سرمایه‌گذاری در یک کسب‌وکار محلی یا پروژه‌های علمی؛
• تأسیس شرکت و ایجاد حداقل 10 شغل در پرتغال.

سرمایه‌گذاران فقط ملزم هستند 7 روز در سال در کشور اقامت داشته باشند. با این حال، اگر تصمیم بگیرند به پرتغال نقل‌مکان کنند و در آنجا اقامت مالیاتی دریافت کنند، چندین مزیت در دسترس خواهد بود. 

مزایای مالیاتی برای افراد

رژیم IFICIبرای اتباع خارجی که در 5 سال گذشته ساکن مالیاتی پرتغال نبوده‌اند، در دسترس است. درآمد حاصل از اشتغال و خوداشتغالی در حوزه‌های علم، پزشکی، فناوری، آموزش و نوآوری به‌مدت 10 سال به‌جای مقیاس تصاعدی از 12.5 تا 48%، با نرخ 20% مشمول مالیات می‌شود. مالیات بر درآمد خارجی در صورتی که قبلاً در کشور دیگری پرداخت شده باشد، نیازی به پرداخت ندارد ^[10] منبع: رژیم IFICI, آیین‌نامهٔ شمارهٔ 352/2024 .

مزایا برای بازگشت‌کنندگان. پرتغال برنامه‌ای را راه‌اندازی کرده است که بار مالیاتی شهروندانی را که از خارج بازمی‌گردند کاهش می‌دهد. آن‌ها به‌مدت 5 سال پس از بازگشت، فقط بر نیمی از درآمد حاصل از اشتغال یا خوداشتغالی خود مالیات پرداخت می‌کنند. این مزیت تا سقف €250,000 در سال اعمال می‌شود. اگر درآمد بالاتر باشد، طبق مقیاس استاندارد، یعنی از 12.5 تا 48%، مشمول مالیات می‌شود.

برای استفاده از این مزیت، لازم است اثبات شود که فرد:

• پیش‌تر ساکن مالیاتی پرتغال بوده، اما در 5 سال گذشته ساکن مالیاتی این کشور نبوده است؛
• هیچ بدهی به مقامات مالیاتی کشور ندارد؛
• برای دریافت وضعیت ساکن غیرمعمول (Non-Habitual Resident) درخواست نداده است ^[11] منبع: برنامهٔ حمایتی, Programa Regressar .

مالیات بر ارث یا هدیه وجود ندارد برای خویشاوندان نزدیک، همسران، فرزندان و والدین. اگر دارایی توسط خویشاوند دور یا فردی غیرمرتبط دریافت شود، حق تمبر 10% اعمال می‌شود.

مزایای مالیاتی برای اشخاص حقوقی 

کاهش نرخ‌های منطقه‌ای. نرخ اصلی مالیات شرکت‌ها در سرزمین اصلی پرتغال 19% است. در مناطق خودمختار مادیرا و آزور، نرخ استاندارد مالیات شرکت‌ها برای شرکت‌های مقیم در آنجا و برای مؤسسات دائمی ثبت‌شده در این مناطق 13% است.

اشخاص حقوقی‌ای که فعالیت اصلی آن‌ها تجاری، صنعتی یا کشاورزی نیست، در مادیرا و آزور با نرخ 13.3% مشمول مالیات می‌شوند.

مزایا برای استارتاپ‌ها و کسب‌وکارهای کوچک. برای استارتاپ‌ها، نخستین €50,000 سود به‌جای 19% با نرخ 12.5% مشمول مالیات می‌شود. در مادیرا، این نرخ پایین‌تر است —  ^[12] منبع: نرخ منطقه‌ای IRC, فرمان مجلس قانون‌گذاری مادیرا شمارهٔ 26/2022/M 8.75%. همین نرخ‌ها برای شرکت‌هایی اعمال می‌شود که در مناطق کم‌تراکمِ دارای اولویت فعالیت می‌کنند؛ برای مثال، در آلنتژو در جنوب پرتغال.

برای کسب‌وکارهای کوچک و متوسط، نرخ 15% برای نخستین €50,000 سود اعمال می‌شود. در مادیرا و آزور، نرخ منطقه‌ای کاهش‌یافته 10.5% است. این امر به شرکت‌های کوچک امکان می‌دهد بار مالیاتی را کاهش دهند و منابع مالی صرفه‌جویی‌شده را به توسعه اختصاص دهند.

مزایا برای منطقهٔ ویژهٔ اقتصادی مادیرا. شرکت‌هایی که در چارچوب مرکز بین‌المللی کسب‌وکار مادیرا مجوز دریافت کرده‌اند، می‌توانند مالیات شرکت‌ها را با نرخ کاهش‌یافتهٔ 5% بر درآمد مشمول مالیات پرداخت کنند. اشخاص حقوقی جدید می‌توانند تا 31 دسامبر 2026 تحت رژیم فعلی ثبت شوند و نرخ کاهش‌یافته تا 31 دسامبر 2033 اعمال می‌شود ^[13] منبع: نرخ کاهش‌یافتهٔ مالیات شرکت‌ها, قانون شمارهٔ 64/2015 مورخ 1 ژوئیه .

برای استفاده از این رژیم، شرکت باید: 

• از ادارهٔ مادیرا مجوز فعالیت دریافت کند؛
• حضور واقعی داشته باشد: دفتر، کارکنان و هزینه‌ها در منطقه؛
• شغل ایجاد کند.

این مزیت فقط برای بخشی از سود اعمال می‌شود؛ تا سقف تعیین‌شده‌ای که به تعداد کارکنان بستگی دارد. برای شرکتی با 1 تا 2 کارمند، سود باید حداکثر €2,73 میلیون باشد. اگر تعداد کارکنان بیش از 100 نفر باشد، این سقف تا €205,5 میلیون است. 

چگونه ساکن مالیاتی پرتغال شویم 

اقامت مالیاتی به افرادی اختصاص می‌یابد که حداقل 183 روز در سال را در کشور سپری کنند یا محل اصلی اقامت آن‌ها در پرتغال باشد. برای این منظور، فرد باید شمارهٔ مالیاتی، NIF، داشته باشد و اظهارنامه‌های مالیاتی را به دفاتر محلی سازمان امور مالیاتی، Serviço de Finanças، ارائه کند.

همهٔ شرکت‌های ثبت‌شده در پرتغال به‌طور خودکار به‌عنوان ساکن مالیاتی شناخته می‌شوند و ملزم هستند مالیات شرکت‌ها را طبق قواعد عمومی پرداخت کنند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در مجارستان 

برای دریافت مجوز اقامت در مجارستان, سرمایه‌گذاران یکی از دو گزینه را انتخاب می‌کنند: سرمایه‌گذاری در صندوق‌های املاک محلی به مبلغ حداقل €250,000 یا کمک بلاعوض به یک مؤسسهٔ آموزش عالی به مبلغ حداقل €1,000,000. این فرایند حداقل 5 ماه زمان می‌برد و وضعیت اقامتی بلافاصله برای 10 سال صادر می‌شود. 

مزایای مالیاتی برای افراد 

این کشور رژیم ساده‌شدهٔ KATA دارد. این رژیم برای افراد خوداشتغالی مناسب است که به اشخاص حقیقی خدمات ارائه می‌دهند. برای مثال، تدریس خصوصی می‌کنند، مشاوره می‌دهند یا خدمات مانیکور ارائه می‌کنند.

مبلغ ثابتی هر ماه پرداخت می‌شود — HUF 50,000 یا €127. این پرداخت همهٔ تعهدات مالیاتی را پوشش می‌دهد: مالیات بر درآمد، حق بیمهٔ بازنشستگی و مشارکت‌های اجتماعی.

سقف درآمد HUF 18 میلیون در سال یا €46,000 است. درآمد بالاتر از این مبلغ با نرخ 40% مشمول مالیات می‌شود.

مزایای مالیاتی برای اشخاص حقوقی 

شرکت مالیات را با نرخ 10% بر پایهٔ مالیاتی KIVA پرداخت می‌کند، نه بر درآمد. پایهٔ مالیاتی به‌طور کلی بر اساس پرداخت‌های مرتبط با کارکنان و سود سهام تصویب‌شده، با تعدیل برای برخی معاملات سرمایه‌ای، محاسبه می‌شود. KIVA جایگزین مالیات بر درآمد شرکت‌ها و مالیات مشارکت اجتماعی می‌شود.

از 2026، KIVA برای شرکت‌هایی در دسترس است که کمتر از 100 کارمند دارند و درآمد سالانه یا مجموع ترازنامهٔ آن‌ها حداکثر HUF 6 میلیارد است. شرکت‌ها می‌توانند تا زمانی که به 200 کارمند یا HUF 12 میلیارد درآمد سالانه یا مجموع ترازنامه برسند، تحت این رژیم باقی بمانند.

هم شرکت‌های جدید و هم شرکت‌های فعال می‌توانند در صورت رعایت شرایط، این رژیم مالیاتی را انتخاب کنند ^[15] منبع: رژیم KIVA, قانون شمارهٔ 147 سال 2012 .

برای انتقال به رژیم مالیاتی جدید، درخواست به ادارهٔ ملی مالیات و گمرک ارائه می‌شود. اگر درخواست تأیید شود، شرکت از نخستین روز ماه بعد تحت این رژیم فعالیت خود را آغاز می‌کند.

چگونه ساکن مالیاتی مجارستان شویم 

تبعهٔ خارجی زمانی ساکن مالیاتی محسوب می‌شود که حداقل 183 روز در سال را در مجارستان سپری کند یا مرکز منافع حیاتی او در این کشور باشد: ملک، خانواده یا کسب‌وکار اصلی. برای تأیید اقامت، فرد باید شمارهٔ مالیاتی داشته باشد و اظهارنامه‌های مالیاتی را به مرجع مالیاتی مجارستان، NAV، ارائه کند.

اگر شرکتی در مجارستان ثبت شده باشد یا عملاً از مجارستان مدیریت شود، به‌عنوان ساکن مالیاتی شناخته می‌شود و مالیات بر درآمد شرکت‌ها را با نرخ ثابت 9% بر سود مشمول مالیات خود پرداخت می‌کند.

هزینه‌های اضافی نیز ممکن است اعمال شوند، از جمله مالیات محلی کسب‌وکار تا سقف 2% بسته به شهرداری و سهمیهٔ نوآوری به میزان 0.3% برای شرکت‌هایی که خرد یا کوچک محسوب نمی‌شوند. کارفرمایان همچنین مالیات مشارکت اجتماعی به میزان 13% را بر حقوق ناخالص کارکنان پرداخت می‌کنند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در مالت 

در مالت، سرمایه‌گذاران مجوز اقامت دریافت می‌کنند در چارچوب برنامهٔ اقامت جهانی مالت. متقاضیان در این کشور املاک اجاره یا خریداری می‌کنند و هزینهٔ اداری پرداخت می‌کنند.

سرمایه‌گذار ساکن مالیاتی کشور می‌شود و مالیات بر درآمد جهانی منتقل‌شده به مالت را به‌جای 35% با نرخ کاهش‌یافتهٔ 15% پرداخت می‌کند. حداقل مبلغ مالیات در سال برای هر خانواده €15,000 است.

مزایای مالیاتی برای افراد 

رژیم مالیاتی برای سرمایه‌گذاران خارجی. آن‌ها می‌توانند یکی از گزینه‌های زیر را انتخاب کنند: 

• ملکی را در مالت با اجارهٔ حداقل €9,600 در سال اجاره کنند؛
• ملکی را در مالت به ارزش حداقل €275,000 خریداری کنند؛
• ملکی را در گوزو یا جنوب مالت با اجارهٔ حداقل €8,750 در سال اجاره کنند؛
• ملکی را در گوزو یا جنوب مالت به ارزش حداقل €220,000 خریداری کنند.

متقاضیان همچنین هزینهٔ اداری پرداخت می‌کنند و برای دریافت وضعیت مالیاتی ویژه تحت برنامهٔ اقامت جهانی مالت درخواست می‌دهند.

رژیم مالیاتی ویژه‌ای برای دارندگان مجوز اقامت از طریق سرمایه‌گذاری اعمال می‌شود:

• 0% بر درآمدی که در خارج دریافت شده و به مالت منتقل نشده است؛
• 15% بر درآمدی که در خارج دریافت شده و به مالت منتقل شده است؛
• 35% بر درآمدی که در مالت دریافت شده است.

حداقل مبلغ مالیات در سال برای هر خانواده €15,000 است.

رژیم مالیاتی برای کارکنان بسیار متخصص. نرخ ثابت مالیات بر درآمد شخصی 15% بر درآمد حاصل از اشتغالِ متخصصان در حوزه‌های مالی، بازی، هوانوردی و فناوری کمک‌باروری اعمال می‌شود. برای دریافت این وضعیت، متقاضی باید برای یک موقعیت واجد شرایط، قرارداد کاری با شرکتی داشته باشد که از سوی مرجع صلاحیت‌دار مالت مجوز گرفته یا به رسمیت شناخته شده باشد ^[16] منبع: قواعد افراد بسیار واجد شرایط, دستورالعمل‌های مالیاتی مالت . برای سال مبنای 2026، حداقل درآمد سالانه باید بیش از €102,422 باشد. این مزیت برای اتباع منطقهٔ اقتصادی اروپا (EEA) و سوئیس به‌مدت 5 سال متوالی و برای اتباع کشورهای ثالث به‌مدت 4 سال متوالی اعمال می‌شود. پس از آن، درآمد طبق مقیاس تصاعدی استاندارد مالت، از 0 تا 35%، مشمول مالیات می‌شود.

برنامهٔ بازنشستگی مالت برای بازنشستگان. اتباع خارجی در صورتی که مستمری خود را به مالت منتقل کنند و آن را در کشور هزینه کنند، به‌جای مقیاس تصاعدی از 0 تا 35%، مالیات بر درآمد شخصی را با نرخ 15% پرداخت می‌کنند.

برای شرکت در این برنامه، فرد باید املاک خریداری یا اجاره کند و برای شرکت‌های محلی کار نکند. حداقل مالیات تحت این برنامه €7,500 در سال برای متقاضی اصلی و €500 برای هر فرد تحت تکفل است ^[17] منبع: نرخ مالیاتی برای بازنشستگان خارجی, مقررات برنامهٔ بازنشستگی مالت .

نبود مالیات بر ارث و هدیه. اگر دارایی به فرزندان یا همسر منتقل شود، فقط حق تمبر باید پرداخت شود؛ از 2 تا 5% ارزش املاک یا سهام.

مزایای مالیاتی برای اشخاص حقوقی

سیستم بازپرداخت مالیاتی مالت برای سهام‌داران. نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها در مالت 35% است. این یکی از بالاترین نرخ‌ها در اتحادیهٔ اروپا است، اما بخش عمدهٔ مبلغ پرداخت‌شده می‌تواند از طریق کسرهای مالیاتی بازگردانده شود:

• بازپرداخت 6/7 مالیات برای شرکت‌های تجاری و خدماتی — نرخ مؤثر حدود 5%؛
• بازپرداخت 5/7 برای شرکت‌هایی با درآمد غیرفعال از بهره یا حق امتیاز — نرخ مؤثر حدود 10%؛
• بازپرداخت 2/3 برای شرکت‌هایی که پیش‌تر از اعتبار مالیاتی خارجی استفاده کرده‌اند — نرخ مؤثر تا سقف  ^[18] منبع: بازپرداخت بخشی از مالیات به سهام‌داران, قانون مالیات بر درآمد 15%.

رژیم IP Box. درآمد حاصل از بهره‌برداری از اختراعات ثبت‌شده، کپی‌رایت و سایر اشکال مالکیت فکری، بسته به ساختار هزینه‌های شرکت، با نرخ کاهش‌یافته تا سقف 10% مشمول مالیات می‌شود ^[19] منبع: کسورات درآمد حاصل از مالکیت فکری, مقررات رژیم Patent Box .

مالیات بر تناژ. اگر شرکت‌ها کشتی‌ها را تحت پرچم مالت ثبت کنند، می‌توانند به‌جای پرداخت مالیات بر سود، مالیات را با نرخ‌های ثابت پرداخت کنند. نرخ به تناژ ناخالص کشتی و سن آن بستگی دارد.

چگونه ساکن مالیاتی مالت شویم 

مالت میان دو نوع اقامت مالیاتی تمایز قائل می‌شود: دارای اقامتگاه دائم و فاقد اقامتگاه دائم. 

اقامتگاه دائم محل اقامت دائمی است که بر مالیات‌ستانی اثر می‌گذارد. ساکنان دارای اقامتگاه دائم، صرف‌نظر از کشوری که درآمد در آن دریافت شده است، بر همهٔ درآمد جهانی خود مالیات پرداخت می‌کنند.

شهروندان مالت از بدو تولد اقامتگاه دائم دریافت می‌کنند. اتباع خارجی می‌توانند آن را دریافت کنند، اگر بیش از 18 سال داشته باشند، قصد خود را برای زندگی در این جزیره تأیید کرده باشند، برای مثال با خرید خانه، و به‌طور دائم در کشور دیگری زندگی نکنند.

فاقد اقامتگاه دائم. اتباع خارجی بدون اقامتگاه دائم فقط بر درآمدی که در مالت دریافت می‌کنند مالیات پرداخت می‌کنند. حداقل مبلغ پرداخت‌های مالیاتی تحت این رژیم €5,000 در سال است. این رویکرد مالت را برای سرمایه‌گذاران و متخصصانی که درآمد خود را خارج از کشور دریافت می‌کنند جذاب می‌سازد.

همهٔ شرکت‌های ثبت‌شده در مالت ساکن مالیاتی محسوب می‌شوند و پیش از اعمال مزایا و کسورات، مالیات شرکت‌ها را با نرخ 35% پرداخت می‌کنند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در قبرس 

سرمایه‌گذاران اقامت دائم قبرس را دریافت می‌کنند اگر حداقل €300,000 در املاک یا اوراق بهادار این کشور سرمایه‌گذاری کنند. 

مزایای مالیاتی برای افراد 

اتباع خارجی در صورتی که برای نخستین‌بار ساکن مالیاتی قبرس شوند، ممکن است بخشی از پرداخت مالیات بر حقوق را کاهش دهند.

اگر درآمد سالانهٔ کارمند بیش از €55,000 باشد، 50% از حقوق او از مالیات بر درآمد معاف می‌شود. این مزیت تا 17 سال اعمال می‌شود ^[20] منبع: مالیات بر درآمد کارکنان, بخشنامهٔ 4/2024 ادارهٔ مالیات قبرس .

اگر حقوق بین €19,500 و €55,000 باشد، 20% از مبلغ از مالیات معاف می‌شود، اما حداکثر تا €8,550 در سال. این مزیت به‌مدت 7 سال اعمال می‌شود.

مزایای مالیاتی برای اشخاص حقوقی 

رژیم مالیاتی ویژهٔ IP Box به شرکت‌های IT و مالکان مالکیت فکری امکان می‌دهد مالیات بر درآمد واجد شرایط حاصل از اختراعات ثبت‌شده، نرم‌افزارهای دارای کپی‌رایت و سایر دارایی‌های واجد شرایط را کاهش دهند. تحت این رژیم، 80% از سود واجد شرایط IP می‌تواند از مالیات شرکت‌ها معاف شود.

با توجه به اینکه قبرس در 2026 نرخ استاندارد مالیات شرکت‌ها را از 12.5% به 15% افزایش داد، نرخ مؤثر مالیات تحت رژیم IP Box اکنون به‌جای 2.5% حدود 3% است ^[21] منبع: اصلاحات مالیاتی قبرس, KPMG .

مالیات بر تناژ. شرکت‌های کشتیرانی و مالکان کشتی می‌توانند مالیات را نه بر سود، بلکه با نرخ‌های ثابت بسته به تناژ کشتی پرداخت کنند. این امر آن‌ها را از مالیات شرکت‌ها و مالیات بر سود سرمایه معاف می‌کند.

چگونه ساکن مالیاتی قبرس شویم 

فرد در صورتی ساکن مالیاتی محسوب می‌شود که در طول یک سال بیش از 183 روز را در قبرس سپری کند. همهٔ روزهای حضور در جزیره محاسبه می‌شود. روزهای ورود و خروج به‌عنوان روز کامل محاسبه می‌شوند.

همچنین می‌توان ساکن مالیاتی قبرس شد پس از 60 روز زندگی در کشور نیز می‌توان ساکن مالیاتی قبرس شد. برای این منظور، فرد باید هر 5 شرط زیر را رعایت کند:

1. ساکن مالیاتی کشور دیگری نباشد.
2. بیش از 183 روز در سال را در کشور دیگری سپری نکند.
3. حداقل 60 روز در سال در قبرس زندگی کند.
4. محل اقامت دائمی در کشور داشته باشد، چه از طریق اجارهٔ مسکن و چه از طریق خرید آن.
5. کسب‌وکار انجام دهد، به‌عنوان کارمند کار کند یا در شرکتی که ساکن مالیاتی کشور است، سمت مدیریتی داشته باشد.

در قبرس دو نوع اقامت مالیاتی وجود دارد: دارای اقامتگاه دائم و فاقد اقامتگاه دائم.

ساکن مالیاتی دارای اقامتگاه دائم، فردی است که در قبرس متولد شده یا در بیش از 17 سال از 20 سال گذشته در این کشور زندگی کرده است. این افراد بر درآمد جهانی خود مالیات پرداخت می‌کنند، از جمله مشارکت‌های ویژهٔ دفاعی. این مشارکت‌ها بر سود سهام، بهره و درآمد اجاره اعمال می‌شود.

ساکن فاقد اقامتگاه دائم، تبعهٔ خارجی‌ای است که کمتر از 17 سال در قبرس زندگی کرده است. این افراد فقط بر درآمدی که در داخل کشور دریافت می‌کنند مالیات پرداخت می‌کنند و از مشارکت‌های دفاعی معاف هستند.

شرکت‌های ثبت‌شده در قبرس به‌عنوان ساکنان مالیاتی شناخته می‌شوند و مالیات شرکت‌ها را با نرخ 15% پرداخت می‌کنند. از 2026، درآمد بهره‌ای که شرکت‌ها کسب می‌کنند نیز مشمول مالیات شرکت‌ها با نرخ 15% است و از مشارکت ویژهٔ دفاعی معاف می‌شود.

درآمد اجاره دیگر مشمول مشارکت ویژهٔ دفاعی نیست و طبق قواعد مالیات بر درآمد شرکت‌ها مشمول مالیات می‌شود.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در ایتالیا 

ویزای سرمایه‌گذار ایتالیا به اتباع خارجی امکان می‌دهد از طریق سرمایه‌گذاری حداقل €250,000، مجوز اقامت 2‌ساله دریافت کنند. متقاضیان می‌توانند استارتاپ تأسیس کنند، در یک شرکت موجود در ایتالیا یا پروژه‌ای با اهمیت اجتماعی سرمایه‌گذاری کنند و همچنین اوراق قرضهٔ دولتی خریداری کنند.

مزایای مالیاتی برای افراد 

رژیم مالیات ثابت برای ساکنان جدید. افراد دارای ثروت بالا که اقامت مالیاتی خود را به ایتالیا منتقل می‌کنند، می‌توانند به‌جای پرداخت مالیات استاندارد بر درآمد ایتالیا نسبت به درآمد با منبع خارجی، مالیات جایگزین ثابتِ €300,000 در سال را بر این درآمد انتخاب کنند. طبق قواعد عادی، مالیات بر درآمد شخصی در ایتالیا با نرخ‌های تصاعدی 23%، 33% و 43% دریافت می‌شود.

این رژیم می‌تواند تا 15 سال اعمال شود و ممکن است به اعضای خانواده نیز تعمیم یابد. در این حالت، برای هر عضو خانواده‌ای که تحت این گزینه قرار می‌گیرد، مالیات جایگزین اضافی €50,000 در سال پرداخت می‌شود.

درآمد با منبع ایتالیایی همچنان طبق قواعد عادی مشمول مالیات است.

مزایا برای کارکنان بازگشته. این رژیم برای جذب متخصصان بسیار واجد شرایط به ایتالیا و تشویق ایتالیایی‌های مقیم خارج به بازگشت ایجاد شده است.

تحت رژیم جدید، کارکنان و متخصصان خوداشتغال واجد شرایط فقط بر 50% از درآمد اشتغال یا خوداشتغالی کسب‌شده در ایتالیا مالیات بر درآمد شخصی پرداخت می‌کنند. این مزیت برای درآمد تا سقف €600,000 در سال و به‌مدت 5 سال مالیاتی اعمال می‌شود.

قاعده‌ای مطلوب‌تر برای کارکنانی اعمال می‌شود که همراه با فرزند خردسال به ایتالیا نقل‌مکان می‌کنند یا پس از نقل‌مکان صاحب فرزند خردسال می‌شوند. در این حالت، فقط 40% از درآمد واجد شرایط مشمول مالیات است؛ یعنی 60% از درآمد معاف می‌شود ^[22] منبع: رژیم مالیاتی برای متخصصان بازگشته, فرمان تقنینی شمارهٔ 209/2023 .

برای استفاده از این رژیم، کارمند باید اقامت مالیاتی خود را به ایتالیا منتقل کند، شرط اقامت قبلی در خارج را رعایت کند، عمدتاً در ایتالیا کار کند و حداقل 4 سال ساکن مالیاتی ایتالیا باقی بماند.

مزایای مالیاتی برای اشخاص حقوقی 

رژیم Patent Box یک رژیم ویژه برای شرکت‌هایی است که در مالکیت فکری سرمایه‌گذاری می‌کنند. این رژیم برای هزینه‌های تحقیق و توسعه مرتبط با دارایی‌های نامشهود واجد شرایط اعمال می‌شود، از جمله نرم‌افزارهای دارای کپی‌رایت، اختراعات صنعتی، طرح‌ها و مدل‌ها.

شرکت‌ها در ایتالیا مالیات شرکت‌ها، IRES، را با نرخ 24% و مالیات منطقه‌ای، IRAP، را عموماً با نرخ 3.9% پرداخت می‌کنند. تحت رژیم فعلی Patent Box، هزینه‌های واجد شرایط R&D می‌تواند برای اهداف کسر مالیاتی 110% افزایش یابد. این امر پایهٔ مشمول مالیات برای IRES و IRAP را کاهش می‌دهد.

برای مثال، اگر شرکتی €1 میلیون هزینهٔ واجد شرایط R&D مرتبط با فناوری ثبت‌شده یا نرم‌افزار دارای کپی‌رایت متحمل شود، می‌تواند تحت رژیم Patent Box مبلغ اضافی €1.1 میلیون را از پایهٔ مشمول مالیات خود کسر کند ^[23] منبع: رژیم Patent Box, فرمان تقنینی شمارهٔ 209/2023 .

مالیات بر تناژ. برای شرکت‌های کشتیرانی، ایتالیا نظام مالیات بر تناژ را اعمال می‌کند: آن‌ها به‌جای مالیات شرکت‌ها، مبلغ ثابتی را بسته به تناژ ناخالص کشتی‌ها پرداخت می‌کنند.

چگونه ساکن مالیاتی ایتالیا شویم 

فرد در صورتی ساکن مالیاتی ایتالیا محسوب می‌شود که بیش از 183 روز در سال، حداقل یکی از شرایط زیر را داشته باشد: 

1. در شهرداری محلی به‌عنوان ساکن ثبت‌نام شده باشد.
2. مرکز منافع حیاتی در کشور داشته باشد — مسکن، خانواده یا کسب‌وکار اصلی.
3. عملاً در ایتالیا زندگی کند.

شرکت‌ها در صورتی که در ایتالیا ثبت شده باشند، به‌عنوان ساکنان مالیاتی شناخته می‌شوند و مالیات پرداخت می‌کنند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در آندورا 

اتباع خارجی برای دریافت مجوز اقامت در آندورا درخواست می‌دهند اگر بتوانند الزامات سرمایه‌گذاری و مالی را رعایت کنند. در 2026، آستانهٔ استاندارد سرمایه‌گذاری برای اقامت غیرفعال به €1,000,000 در دارایی‌های واجد شرایط آندورا افزایش یافت.

مسیر پایین‌ترِ €400,000 همچنان از طریق کمک به صندوق مسکن در دسترس است. متقاضیان همچنین باید درآمد کافی را تأیید کنند، معمولاً حداقل 300% حداقل دستمزد سالانهٔ آندورا. در 2026، این مبلغ برای متقاضی اصلی حدود €54,900 است.

آندورا هیچ رژیم مالیاتی ویژه‌ای برای افراد ندارد. مالیات بر درآمد شخصی با نرخ عمومی 10% دریافت می‌شود، اما برای درآمدهای پایین‌تر تخفیف اعمال می‌شود:

• درآمد تا سقف €24,000 مشمول مالیات نمی‌شود؛
• درآمد بین €24,000 و €40,000 عملاً با نرخ 5% مشمول مالیات می‌شود؛
• درآمد بیش از €40,000 با نرخ 10% مشمول مالیات می‌شود.

در بیشتر کشورهای اتحادیهٔ اروپا، نرخ‌ها به‌طور قابل توجهی بالاتر است. برای مقایسه، در پرتغالِ همسایه، حداکثر نرخ مالیات بر درآمد شخصی به 48% می‌رسد. در آلمان، این نرخ 45% است.

ساکنان آندورا همچنین مالیات بر ثروت و مالیات بر ارث پرداخت نمی‌کنند.

مزایای مالیاتی برای اشخاص حقوقی 

رژیم ترجیحی برای شرکت‌های نوآور. اگر شرکت‌ها در حوزهٔ تحقیق، توسعهٔ نرم‌افزار، زیست‌فناوری یا خدمات دیجیتال فعالیت کنند، می‌توانند از رژیم کسر مالیاتی استفاده کنند. تا 80% از درآمد حاصل از استفاده یا انتقال حقوق مالکیت فکری از پایهٔ مشمول مالیات خارج می‌شود.

به‌لطف کسورات، نرخ مالیات شرکت‌ها از 10% به 2 تا 5% کاهش می‌یابد ^[24] منبع: مزایای مالیاتی برای شرکت‌ها, قانون شمارهٔ 95/2010 «دربارهٔ مالیات شرکت‌ها» .

رژیم ترجیحی برای شرکت‌های هلدینگ. درآمد حاصل از مالکیت شرکت‌های تابعهٔ خارجی از مالیات معاف است، مشروط بر اینکه شرکت تابعه در کشور خود مالیات پرداخت کند و در حوزهٔ قضایی فراساحلی ثبت نشده باشد. 

نبود مالیات تکلیفی بر سود سهام. در آندورا، شرکت‌ها از سود سهامی که به سهام‌داران خود پرداخت می‌کنند مالیات کسر نمی‌کنند. این قاعده هم برای ساکنان و هم برای سرمایه‌گذاران خارجی اعمال می‌شود.

چگونه ساکن مالیاتی آندورا شویم 

برای تبدیل‌شدن به ساکن مالیاتی، فرد باید بیش از 183 روز در سال در کشور زندگی کند یا مرکز منافع حیاتی، مانند خانواده یا کار، در آنجا داشته باشد.

همهٔ شرکت‌های ثبت‌شده در کشور به‌عنوان ساکنان مالیاتی شناخته می‌شوند و ملزم هستند مالیات شرکت‌ها را با نرخ 10% پرداخت کنند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در امارات متحدهٔ عربی 

اتباع خارجی می‌توانند ویزای طلایی امارات متحدهٔ عربی را دریافت کنند اگر در کشور سرمایه‌گذاری کنند، املاک بخرند یا سایر معیارهای واجد شرایط بودن را رعایت کنند. در دبی، سرمایه‌گذاران املاک می‌توانند برای مجوز اقامت تمدیدپذیر 10‌ساله درخواست دهند، اگر در زمان خرید مالک ملکی به ارزش حداقل AED 2,000,000 باشند.

امارات متحدهٔ عربی تابعیت از طریق سرمایه‌گذاری ارائه نمی‌دهد، اما یکی از محبوب‌ترین حوزه‌های قضایی اقامتی کم‌مالیات برای سرمایه‌گذاران، کارآفرینان و مالکان کسب‌وکارهای بین‌المللیِ دارای تحرک بالا است.

مزایای مالیاتی برای افراد 

امارات متحدهٔ عربی مالیات بر درآمد شخصی وضع نمی‌کند در سطح فدرال یا در سطح امارت‌ها ^[25] منبع: مالیات‌ستانی, پورتال رسمی دولت امارات متحدهٔ عربی . این بدان معناست که افراد مالیات بر درآمد شخصی را بر حقوق، سود سهام، بهره، سود سرمایه و درآمد سرمایه‌گذاری شخصی پرداخت نمی‌کنند.

این مزیت یک دورهٔ موقت معافیت مالیاتی نیست. به‌طور کلی برای افرادی اعمال می‌شود که در امارات متحدهٔ عربی زندگی می‌کنند، از جمله ساکنان خارجی، دارندگان ویزای طلایی، سرمایه‌گذاران و کارآفرینان.

با این حال، نقل‌مکان به امارات متحدهٔ عربی به‌طور خودکار تعهدات مالیاتی در کشور دیگر را لغو نمی‌کند. سرمایه‌گذاران باید بررسی کنند که آیا همچنان ساکن مالیاتی حوزهٔ قضایی قبلی خود باقی می‌مانند یا خیر و آیا کشور مبدأ آن‌ها درآمد جهانی را مشمول مالیات می‌کند یا نه.

مزایای مالیاتی برای اشخاص حقوقی 

امارات متحدهٔ عربی مالیات شرکت‌ها را برای شرکت‌ها و سایر نهادهای تجاری اعمال می‌کند. برای بیشتر کسب‌وکارها، نرخ مالیات 0% بر درآمد مشمول مالیات تا سقف AED 375,000 و 9% بر درآمد مشمول مالیات بالاتر از این آستانه است.

شرکت‌های ثبت‌شده در مناطق آزاد امارات متحدهٔ عربی ممکن است از نرخ 0% مالیات شرکت‌ها بر درآمد واجد شرایط بهره‌مند شوند. برای استفاده از این مزیت، شرکت باید:

1. شرایط «شخص واجد شرایط منطقهٔ آزاد» را رعایت کند.
2. حضور اقتصادی کافی در امارات متحدهٔ عربی را حفظ کند.
3. قواعد گزارش‌دهی مالیات شرکت‌ها را رعایت کند.

درآمدی که معیارهای درآمد واجد شرایط را رعایت نکند، با نرخ استاندارد 9% مشمول مالیات می‌شود. بنابراین، سرمایه‌گذارانی که در منطقهٔ آزاد امارات متحدهٔ عربی شرکت افتتاح می‌کنند، باید پیش از انتخاب ساختار، نوع درآمد، طرف‌های مقابل، الزامات حضور اقتصادی و تعهدات گزارش‌دهی را ارزیابی کنند.

چه مالیات‌هایی در امارات متحدهٔ عربی باقی می‌ماند 

این کشور VAT با نرخ 5% را بر بیشتر کالاها و خدمات اعمال می‌کند. مالیات گزینشی بر برخی کالاهای زیان‌آور برای سلامت، مانند محصولات تنباکو و نوشیدنی‌های انرژی‌زا، اعمال می‌شود.

کسب‌وکارها همچنین ممکن است بسته به امارت، نوع فعالیت و نوع دارایی، مالیات شرکت‌ها، عوارض گمرکی، هزینه‌های مجوز، عوارض شهرداری و هزینه‌های مرتبط با املاک پرداخت کنند.

چگونه ساکن مالیاتی امارات متحدهٔ عربی شویم 

فرد در صورتی می‌تواند به‌عنوان ساکن مالیاتی امارات متحدهٔ عربی شناخته شود که یکی از معیارهای قانونی رعایت شود:

1. حداقل 183 روز در امارات متحدهٔ عربی طی یک دورهٔ 12‌ماههٔ متوالی سپری کند.
2. حداقل 90 روز در امارات متحدهٔ عربی طی یک دورهٔ 12‌ماههٔ متوالی سپری کند و مجوز اقامت امارات متحدهٔ عربی داشته باشد یا محل اقامت دائمی در کشور داشته باشد.
3. اثبات کند که امارات متحدهٔ عربی محل اقامت معمول یا اصلی فرد و مرکز منافع مالی و شخصی او است.

ساکنان مالیاتی امارات متحدهٔ عربی می‌توانند برای دریافت گواهی اقامت مالیاتی از ادارهٔ فدرال مالیات درخواست دهند. این گواهی می‌تواند برای تأیید اقامت مالیاتی و، در صورت قابل اعمال بودن، استفاده از مزایا تحت معاهدات اجتناب از مالیات مضاعف به کار رود.

مزایای مالیاتی برای سرمایه‌گذاران در کشورهایی با ویزای طلایی: مقایسهٔ شرایط 

کشورهایی که ویزای طلایی ارائه می‌دهند، مزایای مالیاتی متفاوتی برای ساکنان جدید دارند. در برخی کشورها، به‌جای مقیاس تصاعدی، مالیات ثابت معرفی می‌شود؛ در برخی دیگر، نرخ برای متخصصان کاهش می‌یابد یا درآمد خارجی از مالیات معاف می‌شود. 

کجا مجوز اقامت از طریق سرمایه‌گذاری دریافت کنیم و بار مالیاتی را کاهش دهیم

کشور و آستانهٔ سرمایه‌گذاری	چگونه ساکن مالیاتی شویم	مزایای مالیاتی
یونان — €250,000+	حداقل 183 روز در سال در کشور زندگی کند.	1. مالیات ثابت €100,000 بر درآمد جهانی. 2. تخفیف 50% در مالیات بر درآمد برای کارکنان جدید و دیجیتال نومدها. 3. مالیات کاهش‌یافتهٔ 7% بر درآمد خارجی برای بازنشستگان.
پرتغال — €250,000+	حداقل 183 روز در سال در کشور زندگی کند یا محل اقامت معمول در آنجا داشته باشد.	1. مالیات بر درآمد کاهش‌یافتهٔ 20% برای متخصصانی که در حوزه‌های علم، فناوری، آموزش و نوآوری فعالیت می‌کنند. 2. مالیات بر نیمی از درآمد اشتغال یا خوداشتغالی برای بازگشت‌کنندگان واجد شرایط به‌مدت 5 سال. 3. نبود مالیات بر ارث یا هدیه برای خویشاوندان نزدیک.
مجارستان — €250,000+	حداقل 183 روز در سال در کشور زندگی کند یا مرکز منافع حیاتی در آنجا داشته باشد.	رژیم‌های مالیاتی ساده‌شده ممکن است اعمال شوند: KATA برای برخی افراد خوداشتغال و KIVA برای شرکت‌های کوچک.
مالت — €30,000+	وضعیت مالیاتی ویژه تحت برنامهٔ اقامت جهانی مالت برای متقاضیانی در دسترس است که ملک مسکونی در مالت دارند.	مالیات 15% بر درآمد:  درآمد خارجی منتقل‌شده به مالت • توسط ذی‌نفعان GRP؛ درآمد مستمری خارجی منتقل‌شده به • مالت تحت برنامهٔ بازنشستگی مالت؛ •درآمد اشتغال واجد شرایطِ متخصصان بسیار واجد شرایط.
قبرس — €300,000+	حداقل 183 روز در سال در کشور زندگی کند. گزینهٔ دیگر این است که حداقل 60 روز در سال در قبرس زندگی کند، مسکن اجاره یا خریداری کند و کار کند یا کسب‌وکار داشته باشد.	1. به‌مدت 17 سال، 50% از درآمد اشتغال معاف می‌شود، اگر حقوق سالانه بیش از €55,000 باشد. 2. به‌مدت 7 سال، 20% از درآمد اشتغال ممکن است معاف شود، با سقف €8,550 در سال. 3. رژیم Non-Dom: معافیت از مشارکت ویژهٔ دفاعی بر سود سهام و بهره.
ایتالیا — €250,000+	بیش از 183 روز در سال، یکی از 3 شرط را رعایت کند: به‌عنوان ساکن ثبت‌نام کند، مرکز منافع حیاتی داشته باشد یا عملاً در کشور زندگی کند.	1. مالیات ثابت €300,000 در سال بر درآمد با منبع خارجی. 2. کارکنان خارجی معمولاً به‌مدت 5 سال مالیاتی، بر 50% از درآمد واجد شرایط تا سقف €600,000 در سال مالیات پرداخت می‌کنند. 3. بازنشستگان در صورت نقل‌مکان به شهرداری‌های واجد شرایط، ممکن است مالیات 7% بر درآمد خارجی پرداخت کنند.
آندورا — €400,000+	حداقل 183 روز در سال در کشور زندگی کند یا مرکز منافع حیاتی در آنجا داشته باشد.	1. نبود مالیات بر ارث یا ثروت. 2. مزایا برای شرکت‌های نوآور: نرخ مالیات شرکت‌ها ممکن است به‌جای 10% به 2 تا 5% کاهش یابد. 3. مزایا برای شرکت‌های هلدینگ: درآمد حاصل از شرکت‌های تابعهٔ خارجی واجد شرایط ممکن است معاف شود. 4. سود سهام مشمول مالیات تکلیفی نمی‌شود.
امارات متحدهٔ عربی — $545,000	حداقل 183 روز در سال در کشور زندگی کند یا حداقل 90 روز در سال در امارات متحدهٔ عربی زندگی کند، مجوز اقامت داشته باشد و در آنجا خانه، اشتغال یا کسب‌وکار داشته باشد.	1. نبود مالیات بر درآمد شخصی برای افراد. 2. مالیات شرکت‌ها 0% بر درآمد مشمول مالیات تا سقف AED 375,000 و 9% بر درآمد مشمول مالیات بالاتر از این آستانه است. 3. شرکت‌های مناطق آزاد ممکن است از مالیات شرکت‌ها با نرخ 0% بر درآمد واجد شرایط بهره‌مند شوند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در کشورهایی که تابعیت از طریق سرمایه‌گذاری اعطا می‌کنند 

تابعیت وانواتو از طریق سرمایه‌گذاری تابعیت وانواتو از طریق سرمایه‌گذاری با کمک بلاعوض غیرقابل استرداد $130,000 تحت برنامهٔ حمایت از توسعه آغاز می‌شود.

این کشور بسیاری از مالیات‌هایی را که در کشورهای دیگر رایج هستند ندارد: افراد مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مالیات بر ثروت، مالیات بر سود سرمایه یا مالیات بر درآمد جهانی پرداخت نمی‌کنند.

اشخاص حقوقی در 20 سال نخست فعالیت شرکت از پرداخت مالیات معاف هستند. در عوض، آن‌ها هزینهٔ سالانهٔ $300 پرداخت می‌کنند.

تحت برنامهٔ Go‑For‑Gold سیرالئون, تحت برنامهٔ Go‑For‑Gold سیرالئون، حداقل کمک بلاعوض برای دریافت تابعیت از مسیر سریع از $140,000 آغاز می‌شود.

سیرالئون رژیم‌های مالیاتی ویژه ندارد. مزایا در بخش‌های مشخص اعمال می‌شوند: برای شرکت‌های معدنی و نفتی، نرخ مالیات به 25% کاهش می‌یابد؛ برای واحدهای تولیدی خارج از پایتخت، این نرخ به 15% کاهش می‌یابد.

تابعیت ترکیه از طریق سرمایه‌گذاری تابعیت ترکیه از طریق سرمایه‌گذاری مستلزم حداقل سرمایه‌گذاری $400,000 در املاک، یا $500,000 در سایر مسیرهای واجد شرایط، مانند سپردهٔ بانکی، اوراق قرضهٔ دولتی، واحدهای صندوق سرمایه‌گذاری یا سرمایه‌گذاری در سرمایهٔ ثابت است.

ترکیه در 2026 دورهٔ معافیت مالیاتی 20‌ساله‌ای را برای ساکنان مالیاتی جدید واجد شرایط معرفی کرد. این معافیت برای افرادی اعمال می‌شود که:

1. به ترکیه نقل‌مکان کنند و ساکن مالیاتی ترکیه شوند.
2. در 3 سال تقویمی پیش از نقل‌مکان، نه اقامتگاه دائم و نه تعهد مالیاتی در ترکیه داشته باشند.

رژیم‌های مالیاتی ترجیحی در کشورهایی که تابعیت از طریق سرمایه‌گذاری اعطا می‌کنند 

تابعیت وانواتو از طریق سرمایه‌گذاری تابعیت وانواتو از طریق سرمایه‌گذاری با کمک بلاعوض غیرقابل استرداد $130,000 تحت برنامهٔ حمایت از توسعه آغاز می‌شود.

این کشور بسیاری از مالیات‌هایی را که در کشورهای دیگر رایج هستند ندارد: افراد مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مالیات بر ثروت، مالیات بر سود سرمایه یا مالیات بر درآمد جهانی پرداخت نمی‌کنند.

اشخاص حقوقی در 20 سال نخست فعالیت شرکت از پرداخت مالیات معاف هستند. در عوض، آن‌ها هزینهٔ سالانهٔ $300 پرداخت می‌کنند.

تحت برنامهٔ Go‑For‑Gold سیرالئون, تحت برنامهٔ Go‑For‑Gold سیرالئون، حداقل کمک بلاعوض برای دریافت تابعیت از مسیر سریع از $140,000 آغاز می‌شود.

سیرالئون رژیم‌های مالیاتی ویژه ندارد. مزایا در بخش‌های مشخص اعمال می‌شوند: برای شرکت‌های معدنی و نفتی، نرخ مالیات به 25% کاهش می‌یابد؛ برای واحدهای تولیدی خارج از پایتخت، این نرخ به 15% کاهش می‌یابد.

تابعیت ترکیه از طریق سرمایه‌گذاری تابعیت ترکیه از طریق سرمایه‌گذاری مستلزم حداقل سرمایه‌گذاری $400,000 در املاک، یا $500,000 در سایر مسیرهای واجد شرایط، مانند سپردهٔ بانکی، اوراق قرضهٔ دولتی، واحدهای صندوق سرمایه‌گذاری یا سرمایه‌گذاری در سرمایهٔ ثابت است.

ترکیه در 2026 دورهٔ معافیت مالیاتی 20‌ساله‌ای را برای ساکنان مالیاتی جدید واجد شرایط معرفی کرد. این معافیت برای افرادی اعمال می‌شود که:

1. به ترکیه نقل‌مکان کنند و ساکن مالیاتی ترکیه شوند.
2. در 3 سال تقویمی پیش از نقل‌مکان، نه اقامتگاه دائم و نه تعهد مالیاتی در ترکیه داشته باشند.

این معافیت فقط درآمدی را پوشش می‌دهد که خارج از ترکیه دریافت شده است. این درآمد می‌تواند شامل موارد زیر باشد:

• سود سهام خارجی؛
• درآمد کسب‌وکار؛
• درآمد سرمایه‌گذاری؛
• درآمد حاصل از دارایی‌های خارج از کشور.

چنین درآمدی در اظهارنامهٔ مالیاتی سالانهٔ ترکیه درج نمی‌شود. اگر ساکن به دلایل دیگر اظهارنامه ارائه کند، درآمد خارجیِ معاف همچنان اظهار نمی‌شود.

درآمد حاصل از منابع داخل ترکیه همچنان مشمول مالیات است. بسته به میزان درآمد، نرخ مالیات بر درآمد شخصی از 15 تا 40% متغیر است.

همین قانون همچنین نرخ کاهش‌یافتهٔ مالیات بر ارث و هدیه به میزان 1% را برای ساکنانی معرفی کرد که از دورهٔ معافیت مالیاتی 20‌ساله بر درآمد خارجی استفاده می‌کنند. این امر می‌تواند ترکیه را برای خانواده‌های ثروتمندی که به نقل‌مکان، ساختاربندی بلندمدت دارایی و برنامه‌ریزی ارث می‌اندیشند، جذاب‌تر کند.

کشورهای کارائیب. سنت کیتس و نویس، دومینیکا، آنتیگوا و باربودا، گرنادا و سنت لوسیا بر سود سرمایه، ارث و هدایا مالیات وضع نمی‌کنند. این امر انتقال دارایی و مدیریت درآمد بین‌المللی را ساده‌تر می‌کند.

سنت کیتس و نویس، و همچنین آنتیگوا و باربودا، مالیات بر درآمد شخصی یا مالیات بر درآمد جهانی ندارند. در 3 کشور دیگرِ کارائیب، نرخ‌های پایهٔ تصاعدی مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر درآمد شرکت‌ها اعمال می‌شود و رژیم‌های ویژه‌ای وجود ندارد.

سایر کشورها با رژیم‌های مالیاتی ترجیحی

برخی کشورها کمتر با مهاجرت سرمایه‌گذاری مرتبط دانسته می‌شوند، اما همچنان سرمایه‌گذاران و افراد ثروتمند را با مالیات‌های شخصی پایین یا صفر جذب می‌کنند. 

موناکو موناکو یکی از جاافتاده‌ترین حوزه‌های قضایی کم‌مالیات در اروپا است. بیشتر ساکنان مالیات بر درآمد شخصی، مالیات بر ثروت یا مالیات سالانهٔ املاک پرداخت نمی‌کنند. این استثنا برای اتباع فرانسوی تحت کنوانسیون مالیاتی فرانسه و موناکو اعمال می‌شود. برای بهره‌مندی از رژیم مالیاتی موناکو، تبعهٔ خارجی باید اقامت واقعی خود را در این شاهزاده‌نشین برقرار کند. 

باهاما، جزایر کیمن و برمودا همچنین به‌دلیل مالیات‌ستانی شخصی پایین شناخته می‌شوند. این کشورها معمولاً بودجهٔ خود را از طریق VAT، عوارض گمرکی، حق تمبر، هزینه‌های مجوز کسب‌وکار، عوارض گردشگری و خدمات مالی تأمین می‌کنند. 

بحرین، کویت، قطر، عربستان سعودی و عمان اغلب توسط کارآفرینان، مدیران اجرایی و مالکان کسب‌وکارهایی انتخاب می‌شوند که به‌دنبال دسترسی به بازار خلیج فارس و زیرساخت‌های توسعه‌یافته هستند.

این حوزه‌های قضایی می‌توانند برای نقل‌مکان، برنامه‌ریزی دارایی یا ساختاربندی کسب‌وکار مفید باشند. با این حال، نرخ مالیاتی پایین برای انتخاب یک کشور کافی نیست. سرمایه‌گذاران همچنین باید قواعد اقامت، تعهدات گزارش‌دهی، الزامات بانکی، هزینهٔ زندگی و تعهدات مالیاتی در کشور محل اقامت قبلی خود را ارزیابی کنند.

نکات کلیدی دربارهٔ رژیم‌های مالیاتی و مزایا 

1. رژیم مالیاتی ترجیحی مالیات‌ها را برای سرمایه‌گذاران و ساکنان کاهش می‌دهد یا لغو می‌کند. دولت‌ها برای جذب سرمایه، ایجاد اشتغال و تقویت اقتصاد مزایا ارائه می‌کنند.
2. برای تبدیل‌شدن به ساکن مالیاتی، در بیشتر کشورها فرد باید حداقل 183 روز در سال در قلمرو آن کشور زندگی کند یا مرکز منافع حیاتی در آنجا داشته باشد.
3. معمولاً کشورهایی که مجوزهای اقامت از طریق سرمایه‌گذاری، شرایط مالیاتی ویژه‌ای برای اتباع خارجی ثروتمند ارائه می‌کنند: نرخ‌های ثابت مالیات بر درآمد، مزایا برای درآمد خارجی یا معافیت از مالیات بر ارث.
4. قبرس و مالت رژیم Non-Dom را اعمال می‌کنند. این بدان معناست که مالیات فقط بر درآمد داخل کشور پرداخت می‌شود، در حالی که سود سهام و بهرهٔ خارجی معاف هستند.
5. در شماری از کشورها، مالیات شرکت‌ها در برخی مناطق یا برای بخش‌های تجاری مشخص، مانند نوآوری، کشتیرانی یا استارتاپ‌ها، کاهش می‌یابد.